單位年終獎即將發(fā)放，有兩種方法計算個稅，哪個適合您一看就知道！

來源: 中國稅務報編輯：fengjunyan 2020/12/14 14:43:48　　字體：大小

還有半個多月，2020年就要過完了！你們單位年終獎準備發(fā)放了嗎？年終獎有兩種方法計算個稅，您知道嗎？一起來往下看！

年終獎在個人所得稅里稱為全年一次性獎金，根據(jù)《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

看到這里，我們可以知道目前全年一次性獎金計算個稅有兩種方法。

方法一：不并入當年綜合所得

以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

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表1：按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

方法二：并入當年綜合所得

居民個人將全年一次性獎金并入當年的綜合所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，按照綜合所得年度匯算規(guī)定，進行年度匯算，參考2019年匯算公式：

2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預繳稅額

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表2：綜合所得適用稅率表

舉個例子

居民個人小劉2019年1月從單位取得2018年度全年績效獎金48000元，2019年全年工資120000元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除12000元。如何計繳個人所得稅?

（1）如選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金48000元單獨計算：

確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000(元)

適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。

全年一次性獎應納個人所得稅=48000×10%-210=4590(元)

綜合所得應納個人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

全年應納個人所得稅：4590+2280=6870(元)

（2）如選擇并入當年綜合所得，以全年一次性獎金48000元并入2019年綜合所得計算納稅：

全年應納個人所得稅：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)

提醒：因為每個人工資薪金不一樣，適用哪種方式計算出來的稅額少，要具體計算分析喔，大家要根據(jù)自己情況選擇更適合自己的方式。

同時，以下情況大家也應一并注意！

1.在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

2.雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

3.自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

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