近日有網(wǎng)友咨詢收售水電費如何開票的問題,這就給大家整理了一本“水電秘籍”,快翻開一起修煉吧!
第一式:判斷業(yè)務(wù)情形
房屋租賃收取水電費VS
物業(yè)管理服務(wù)收取水電費
疑難招式注釋:根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《物業(yè)管理條例》,物業(yè)管理,是指業(yè)主通過選聘物業(yè)服務(wù)企業(yè),由業(yè)主和物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照物業(yè)服務(wù)合同約定,對房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場地進行維修、養(yǎng)護、管理,維護物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關(guān)秩序的活動。
第二式:分類開具
根據(jù)業(yè)務(wù)情形,按處理方式,分別開具水費、電費發(fā)票。
1、情形一:房屋租賃收取水電費
處理方式一:實際用量結(jié)算水電費
提供房屋租賃服務(wù)的納稅人,按實際用量結(jié)算水電費屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物,按照水、電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。
增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅,收取水費按照9%計算繳納增值稅,相應(yīng)取得的水、電費進項稅額可以抵扣。
增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費按3%計算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進項不得抵扣。
處理方式二:水電全包
提供房屋租賃的納稅人,出租時采用水電全包的方式,即租金中包含水電費的,按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)開具增值稅發(fā)票。
增值稅一般納稅人按照9%計算繳納增值稅,如出租方取得房屋的時間是在2016年4月30日之前的,則可按照簡易計稅辦法依5%的征收率計算繳納增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人按5%計算繳納增值稅。
2、情形二:物業(yè)管理服務(wù)收取水電費
處理方式一:實際用量結(jié)算水電費
水費
根據(jù)(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)規(guī)定,提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。相應(yīng)取得的進項不得抵扣。
電費
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,按實際用量結(jié)算電費屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物,按照電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。
其中增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅,相應(yīng)取得的電費進項稅額可以抵扣。
增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費按3%計算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進項不得抵扣。
處理方式二:水電全包
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,服務(wù)時采用水電全包的方式,即物業(yè)費中包含水電費的,按照物業(yè)管理服務(wù)開具增值稅發(fā)票。其中,增值稅一般納稅人按照6%計算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進項稅額可以抵扣。
增值稅小規(guī)模納稅人按3%計算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進項稅額不得抵扣。
第三式:特殊情形,無法取得發(fā)票
根據(jù)(稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十九條規(guī)定,企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用,出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
其他憑證是指,根據(jù)(稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十八條企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出,采取分攤方式的,應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
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