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2019年以來(lái),國(guó)家就房地產(chǎn)企業(yè)出臺(tái)了很多相關(guān)減費(fèi)降稅政策。那您知道這些政策都怎么享受嗎?具體都有哪些政策嗎?快來(lái)一起看下吧!
財(cái)政部 稅務(wù)總局2019 39號(hào)公告解析(增值稅之降稅,2019年4月1日起執(zhí)行)
一、留抵稅額退稅(申請(qǐng)退稅,直接降低稅負(fù))
自2019年4月1日起,同時(shí)符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
(1)自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;
(2)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的;
(4)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
a.增值稅留抵退稅制度適用于包括房地產(chǎn)行業(yè)在內(nèi)的全行業(yè),只要符合條件,就可以申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額;
b.增量留抵稅額是與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額;
c.在計(jì)算允許退還的增量留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí),納稅人在2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,無(wú)需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。(國(guó)稅局公告2019 45號(hào))
案例解析
萬(wàn)新房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司為增值稅一般納稅人,現(xiàn)有兩個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,A項(xiàng)目已完工,商鋪對(duì)外出租,B項(xiàng)目未完工,已取得預(yù)售許可證,開(kāi)始預(yù)售。2019年3月期末留抵稅額為20萬(wàn)元,2019年4-9月增值稅納稅申報(bào)情況如下(金額:萬(wàn)元):
萬(wàn)新公司納稅信用等級(jí)為A級(jí),沒(méi)有出口業(yè)務(wù),三年內(nèi)未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的,未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的,自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
(1)2019年4月-9月期末留抵稅額和2019年3月留抵稅額的比對(duì)(金額:萬(wàn)元)
自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額138萬(wàn)元,不低于50萬(wàn)元,因此萬(wàn)新公司符合增值稅留抵退稅的條件,可在2019年10月征期內(nèi)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻侄愵~退稅;
(2)允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%,萬(wàn)新公司2019年4-9月進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成分析如下表:
(3)萬(wàn)新公司應(yīng)于2019年10月征期內(nèi)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻侄愵~退稅79.11萬(wàn)元,取得該退稅額后應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
借:銀行存款 791100
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(增量留抵稅額退稅) 791100
(4)2019年10月納稅申報(bào)表填報(bào)
(5)2019年10月-2020年3月,如增值稅留抵稅額滿足條件,可于2020年4月征期內(nèi)申請(qǐng)退稅。
二、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍(提高進(jìn)項(xiàng)稅額)
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(1)抵扣票據(jù)包括哪些?
增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路客票。
(2)抵扣稅率是多少?
a.取得增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
b.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
c.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
d.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
(3)國(guó)稅局2019 31號(hào)公告:“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
【案例解析】
萬(wàn)新公司2019年12月取得旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票10張,其中(1)增值稅專用發(fā)票5張,金額合計(jì)50000元,稅額4500元;(2)增值稅電子普通發(fā)票2張,金額10000元,稅額900元;(3)航空運(yùn)輸電子客票行程單1張,票價(jià)及燃油附加費(fèi)金額合計(jì)5450元;(4)公路客票2張,票面金額合計(jì)412元。
萬(wàn)新公司2019年12月可抵扣旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅:
(1)增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng):4500;
(2)增值稅電子普通發(fā)票:900元;
(3)航空運(yùn)輸電子客票行程單:5450/(1+9%)*9%=450元;
(4)公路客票:412/(1+3%)=12元
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=4500+900+450+12=5862元
財(cái)稅2018 54號(hào)文件解析(企業(yè)所得稅之降稅,2018年1月1日起執(zhí)行)
財(cái)稅2018 54號(hào):企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的,仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
國(guó)稅局公告2018 46號(hào):所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);
所稱購(gòu)進(jìn),包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造,其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn);以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值,自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。
固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外,按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更。
企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。
企業(yè)按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國(guó)稅局公告2018 23號(hào))的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù),主要留存?zhèn)洳橘Y料如下:
(一)有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等);
(二)固定資產(chǎn)記賬憑證;
(三)核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2019 31號(hào)文件解析(2019年10月1日起執(zhí)行)
關(guān)于圍填海開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開(kāi)工日期在2016年4月30日前的,屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策解讀:以圍填海方式取得土地的房地產(chǎn)項(xiàng)目,其圍填海的開(kāi)工日期可能早于房地產(chǎn)項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》上注明的開(kāi)工日期。為體現(xiàn)房地產(chǎn)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策精神,公平稅負(fù),《公告》明確,以圍填海方式取得土地的房地產(chǎn)項(xiàng)目,圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開(kāi)工日期在2016年4月30日前的,均屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2019 33號(hào)文件解析(關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告,2020年2月1日起執(zhí)行)
增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
應(yīng)對(duì)新冠疫情稅費(fèi)減免政策
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020 9號(hào):企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
國(guó)稅局公告2020 4號(hào):公告第一條所稱“公益性社會(huì)組織”,是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的,按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;其中,適用9號(hào)公告第二條規(guī)定的,在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí),應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函,作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020 9號(hào):
單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物,通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020 10號(hào):單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。
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本課程以實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用與職業(yè)晉升為目標(biāo),為培養(yǎng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)專業(yè)財(cái)務(wù)人員而開(kāi)設(shè)。首先對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅務(wù)政策及會(huì)計(jì)核算進(jìn)行專篇講解,在此基礎(chǔ)上,以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程為主線,講解公司設(shè)立、臨時(shí)設(shè)施、工程開(kāi)發(fā)、房屋銷售、工程竣工、收益分配及公司注銷的全流程財(cái)稅處理,同時(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)崗位的工作特點(diǎn),進(jìn)一步對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)合同簽訂及票據(jù)審核要點(diǎn)進(jìn)行解讀。除財(cái)稅理論外,本課程還包含了一定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)知識(shí),佐之以三十余個(gè)精彩案例的細(xì)致剖析,以期幫助學(xué)員建立處理財(cái)稅問(wèn)題的系統(tǒng)性、全局觀及稅務(wù)思維,使學(xué)員達(dá)到聽(tīng)后即懂、學(xué)后即用、全面提升職場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的效果。心動(dòng)不如行動(dòng),快來(lái)學(xué)習(xí)吧!點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>
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