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“甲供工程”簡易計稅,應(yīng)該如何正確的工程計價和審價?
問題：“甲供工程”簡易計稅,應(yīng)該如何正確的工程計價和審價?
回答：
當(dāng)前，有些工程審計人員在選擇簡易計稅計征增值稅的“甲供工程”涉稅審計中存在嚴(yán)重的認(rèn)識誤區(qū)：因施工企業(yè)給甲方開具3%的增值稅發(fā)票，就以“稅前工程造價×（1+3%）”作為終審工程價。
住建部再次下發(fā)通知，明確提出：政府和國有投資工程不得以審計機關(guān)的審計結(jié)論作為工程結(jié)算依據(jù)，建設(shè)單位不得以未完成決算審計為由，拒絕或拖延辦理工程結(jié)算和工程款支付。
根據(jù)稅法的規(guī)定，在“甲供材”的情況下，建筑企業(yè)可以依法選擇一般計稅方法計征增值稅(按照9%計征增值稅)，也可以選擇簡易計稅方法計征增值稅(按照3%計征增值稅)。當(dāng)建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法計征增值稅時，施工企業(yè)是不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的。
“選擇簡易計稅方法的建筑工程老項目（符合財稅【2016】36號文件規(guī)定的老項目標(biāo)準(zhǔn)）、甲供工 程業(yè)務(wù)、清包工工程業(yè)務(wù)”的工程計價參照營改增前的計價規(guī)則規(guī)定，但是城建稅、教育附加及地 方教育附加列為管理費用。
因此，“甲供工程”簡易計稅方法的工程計價規(guī)則是參照營改增前的計價規(guī)則，即建筑安裝工程稅前造價由各項組成費用包含可抵扣增值進(jìn)項稅額營業(yè)稅下的工程計價或“甲供工程”簡易計稅方法的工程計價=（含增值稅的人工費+含增值稅的 材料費+含增值稅的施工機具使用費+含增值稅的企業(yè)管理費+含增值稅的規(guī)費+利潤）×（1+3%）”作為計價依據(jù)。因此，審計部門在工程審計中，絕對不能認(rèn)為建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法向甲方開具3%的增值稅發(fā)票，就認(rèn)為建筑企業(yè)出現(xiàn)漏繳增值稅的結(jié)論，而以“（不含增值稅的人工費+不含增值稅的材料費+不含增值稅的施工機具使用費+ 不含增值稅的企業(yè)管理費+不含增值稅的規(guī)費+利潤）×（1+3%）” 作為終審價，向施工企業(yè)支付工程款。正確的計價方法應(yīng)該以（含增值稅的人工費+含增值稅的材料費+含增值稅的施工機具使用費+含增值稅的企業(yè)管理費+含增值稅的規(guī)費+利潤）×(1+3%）”作為審計價給施工企業(yè)支付工程款。此問題非財務(wù)范疇,但是作為更高一級的財務(wù)管理人員,在參與總包合同審核時,要及時提出財務(wù)的專業(yè)意見和依據(jù),防止預(yù)算部門因政策的不熟悉而給企業(yè)造成不該有的損失,也體現(xiàn)了財務(wù)的工作價值和專業(yè)性。
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鄒老師：正保開放課堂特邀實戰(zhàn)專家，正保會計網(wǎng)校《工程會計全盤賬務(wù)與稅務(wù)籌劃全面提升課》主講老師。15年以上工程財務(wù)從業(yè)經(jīng)驗，曾擔(dān)任2家公司財務(wù)顧問，負(fù)責(zé)3家工程公司財稅關(guān)系處理，歷任4家工程公司財務(wù)經(jīng)理崗位，多家大型國企、民企、事務(wù)所及財務(wù)咨詢管理公司內(nèi)訓(xùn)講師，實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富，從業(yè)閱歷廣泛。現(xiàn)擔(dān)任某壹級園林綠化工程公司財務(wù)經(jīng)理，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)外賬處理、項目成本獨立核算、納稅申報、項目成本過程控制、財務(wù)管理、部門人員招聘、稅務(wù)籌劃、財稅關(guān)系處理、增值稅內(nèi)訓(xùn)、融資貸款、資產(chǎn)評估等工作，對工程行業(yè)財務(wù)管理具有深刻的財務(wù)功底及感悟，在實戰(zhàn)培訓(xùn)班中，以其頗具價值的實戰(zhàn)應(yīng)用和財務(wù)技巧講授受到學(xué)員的一致好評和信任！
來自施工企業(yè)一線財稅實務(wù)操作中的各種疑難熱點問題精華匯集，涉及稅法解讀、稅務(wù)籌劃、案例分析，合同審核，成本管控，發(fā)票管理、技能操作等等，內(nèi)容豐富，涉獵廣泛，實用實戰(zhàn)，有深度有廣度并與<工程會計全盤帳務(wù)與稅務(wù)籌劃全面提升>主課，相互呼應(yīng)，構(gòu)成一個完整的學(xué)習(xí)系統(tǒng)，并且會根據(jù)最新稅法政策，隨時完善更新，與時俱進(jìn)。
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