24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

私募基金股權(quán)投資基金賬務(wù)處理中的幾個重要要點!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/08/03 11:07:00  字體:

私募基金是一些中小型企業(yè)進行融資的一種重要的手段,但是在進行賬務(wù)處理的時候應(yīng)該注重哪些要點呢?讓我們一起看下吧!

賬務(wù)處理中的幾個認知要點

(一)判定權(quán)益投資還是金融資產(chǎn)一般原則

私募股權(quán)基金基金份額多數(shù)可能性是權(quán)益性投資。在確定屬于權(quán)益性投資的前提下,應(yīng)根據(jù)2號準則指南第一條的規(guī)定判斷應(yīng)歸屬于長期股權(quán)投資還是金融資產(chǎn)。一般原則是:  

1、如能夠?qū)Υ祟惢鸬哪技?、投資決策等日常運作事項具有控制、共同控制或者重大影響的,則應(yīng)按長期股權(quán)投資核算。  

2、如果對此類基金的募集、投資決策等日常運作事項不具有控制、共同控制或者重大影響的,則進一步考慮基金份額的公允價值能否可靠確定。能夠可靠確定的,作為金融資產(chǎn);不能可靠確定的,作為長期股權(quán)投資核算。很可能不能作為債權(quán)投資(原科目為持有至到期投資)。因為此類基金的收益和本金安全都很可能是不確定的,并且也很可能不能直接獲得基金份額的公允價值。

(二)長期股權(quán)投資與金融資產(chǎn)的區(qū)別

①持有的期限不同,長期股權(quán)投資著眼于長期;  

②目的不同,長期股權(quán)投資著眼于控制或重大影響,金融資產(chǎn)著眼于出售獲利;  

③長期股權(quán)投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權(quán)益投資,金融資產(chǎn)均為存在活躍市場價格或相對固定報價。   

(三)長期股權(quán)投資與其他債權(quán)投資(原科目可供出售金融資產(chǎn))、交易性金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換情形  

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),通常情況下,以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等,應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn),故長期股權(quán)投資不會被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行核算 。 長期股權(quán)投資只能轉(zhuǎn)為其他債權(quán)投資(可供出售金融資產(chǎn)),但其他債權(quán)投資(原科目為可供出售金融資產(chǎn))與交易性金融資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資。

債權(quán)投資(原科目為持有至到期投資)應(yīng)滿足的條件:

一是現(xiàn)金流量固定或者可確定;

二是具備持有至到期的意圖和財務(wù)能力;三是此類金融工具具有活躍的市場,缺一不可。

注:新準則已經(jīng)取消了持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)

(四)判定收到募集份額是確認金融負債還是權(quán)益工具的原則

金融負債,是指企業(yè)符合下列條件之一的負債:  

(1)向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)。  

(2)在潛在不利條件下,與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)。  

(3)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同,且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。

基金條款:應(yīng)該在取得項目處置收入后的n個工作日按協(xié)議進行分配

該條款的界定表明資本募集是不符合權(quán)益定義的,但由于公司成立需要工商登記,是法律意義上的實收資本。

還想學習更多財稅知識?

正保會計網(wǎng)校-開放課堂

郭煜宏老師講解的

私募股權(quán)基金行業(yè)財稅處理吧!

本課程按照私募財稅處理的關(guān)鍵點,從組織構(gòu)架、不同模式講解公司型、合伙型、契約型、嵌套型私募基金的納稅主體判斷,從基金層面、管理人層面、投資人層面在不同模式類型下所得稅和增值稅財稅處理,并輔以詳實案例進行深度講解,包括涉稅風險處理,合理避稅籌劃,日常工作重難點問題都做了較詳盡的講解,對企業(yè)實操具有很強的指導(dǎo)意義。心動不如行動,快來一起學習吧!點擊圖片即可報名>>

正保會計網(wǎng)校


實務(wù)學習指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號