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稅務籌劃是在法律允許的情況下為企業(yè)減輕稅負,做好了分分鐘給企業(yè)省出一大筆資金,做不好就會觸及法律紅線,不僅多繳稅而且還會有罰款,今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂就給大家整理了下如何通過政策的優(yōu)惠進行稅務籌劃,希望您看完之后有所收獲。
兼營業(yè)務分開核算,明白節(jié)稅沒商量
《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定,納稅人兼營不同稅率的項目,應當分別核算不同稅率項目的銷售額:未分別核算銷售額的,從高適用稅率。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規(guī)定,納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。
《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定,納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定, 納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。
例:甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅率為13%,生產(chǎn)免稅產(chǎn)品也生產(chǎn)應稅產(chǎn)品,2013年2月份銷售收入為1000萬元,其中免稅產(chǎn)品銷售收入600萬元,應稅產(chǎn)品銷售收入400萬元,購入原材料600萬元,進項稅額額為78萬元,均無法劃分不得抵扣的進項稅額,無上期留抵扣稅額
方案1:銷售額分別核算。
適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:
本期應納增值稅額=400X13%=52 (萬元)
方案2:銷售額不分別核算。
本期應納增值稅額=1000X13%-78=52 (萬元) 78-52=26萬
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