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【問(wèn)題】
非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額如何核定?
【解答】
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào))第四條規(guī)定:非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。
(一)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額:適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額,但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率
(二)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額:適用于能夠正確核算成本費(fèi)用,但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率
(三)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額:適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額,但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式:
應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤(rùn)率)×核定利潤(rùn)率
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