新三板掛牌前接受會計師事務所的正規(guī)審計是必不可少的環(huán)節(jié)，那么作為企業(yè)財務人員應如何應對事務所的審計呢？本期內(nèi)容將拋磚引玉，跟大家探討一下應對審計的一些小技巧。

姓名：曾維華

職務：財務總監(jiān)

現(xiàn)從事工作：財務管理

人生座右銘：自己的人生掌握在自己手中　　　　　　

一句話描述職場經(jīng)驗或心得：沒有做不好的事，只有不愿意做的事　　

對自己職業(yè)發(fā)展的規(guī)劃：財務管理　　　　　　　　　　　

網(wǎng)校帶給您哪些幫助：拓寬視野，分享經(jīng)驗　　　　

所授課程：新三板掛牌中的重點審計過程及應對技巧

簡介：曾維華，注冊會計師，先后在國內(nèi)知名會計師事務所從事各種財務審計及工程審計工作，審計客戶主要是大型國有企業(yè)、上市公司，熟悉企業(yè)財務核算、內(nèi)部控制等工作。2014年6月開始在企業(yè)任職財務總監(jiān)，主要協(xié)助企業(yè)做新三板掛牌前的財務梳理、股份制改造、應對中介機構(gòu)的盡職調(diào)查、財務審計等。在財務審計與被審計中可謂是“知己知彼”，也希望能把這種經(jīng)驗與大家分享。

正所謂“知己知彼，方能百戰(zhàn)百勝”，在財務與審計的關系中，這個道理同樣適用。審計人員需要在了解企業(yè)賬務處理的理論及技巧的基礎上作出更準確的審計方案，同時，被審計單位財務人員也需要在了解審計人員所做的每一項審計程序的基礎上提前做好應對措施，而不是在被審計出問題后才進行溝通或補救，那么在審計過程中審計人員應如果針對企業(yè)狀況去發(fā)現(xiàn)問題，被審計單位財務人員又應當在審計前做哪些準備工作呢？本期話題就來聊一聊。

最擅長的實務操作領域：企業(yè)內(nèi)控、財務審計、財務預算及管控、靈活且規(guī)范化的賬務處理。

問：在審計過程中審計人員與被審計單位財務人員是對立的嗎？應如何處理其中的關系？

答：審計方與被審計單位不是對立關系，甚至應該和諧配合，互相促進。

在大部分被審計單位財務人員眼中，一說到審計，就覺得是來找事兒的，打一開始就抱著一種抵觸情緒展開“非抵抗不合作運動”。面對審計單位提出要求，大部分答復都是消極的。

反過來，審計人員在遇到這種抵觸的時候，又會想：“看你們遮遮掩掩的樣子，問題肯定很多，這也不讓看，那也說沒有，行啊，你們不是不合作嗎，那我就仔仔細細，認認真真的查，不弄個底兒朝天，決不罷休。”

這樣一來，雙方就變成了一種對立的關系，對誰都沒好處。審計單位由于被要求的時間緊張，工作量大，同時又不能得到被審計單位的配合，只能加班加點搜集各種信息以便取得足夠的審計證據(jù)做出正確的審計結(jié)論。對于被審計單位來說，本想采用拖延手段，讓審計人員知難而退，不了了之，湊合著出個報告就行了，誰知審計人員反而增加了審計程序，延長了審計時間，要求提供更多的公司資料。整個過程更加苦不堪言。

那么究竟如何處理雙方的關系，才能做到更和諧、更高效呢？本人總結(jié)了幾點，跟大家分享：

1.首先，彼此尊重；

（1）尊重對方的時間：審計人員每個項目時間要求都很緊，一般幾千萬到一個億左右的中型企業(yè)，現(xiàn)場審計時間都在一周左右甚至更短；但是，被審計單位財務人員除了配合審計，也都有自己的崗位工作，并非專職配合審計。因此，審計人員要把握恰當?shù)臏贤〞r機，比如盡量避開月末結(jié)賬、或者在早上處理雜務時；要把握恰當?shù)臏贤记珊头绞?，簡明扼要，易于操作，不要讓對方幫忙做一些低級的匯總工作；作為被審計單位財務人員，也盡量不要浪費時間，已有的資料盡快提供，需要突擊補充的資料也需要加班補上，快速而專業(yè)的水準會讓對方覺得你就是整理出來的資料而并非“補”的。

（2）尊重對方的專業(yè)水準：

企業(yè)財務人員大部分可能確實不如注冊會計師那么緊跟會計審計動態(tài)，對準則的把握也不一定那么到位，但是對于自己公司的情況確實非常熟悉，對自己這個行業(yè)也非常了解，同時也能靈活的將準則、法規(guī)運用于自身財務管理方面。因此，審計人員與企業(yè)財務人員各有特點，在廣度和深度方面各有優(yōu)勢，審計人員無需咄咄逼人，財務人員也不用覺得對方“班門弄斧”。

2.其次，找準合適的溝通對象；

對于審計人員來說

（1）細節(jié)找會計；

（2）全局找總監(jiān)；

對于被審計單位財務人員來說：

（3）小事找助理；

（4）大事找經(jīng)理；

3.再次，溝通講技巧；

對于審計人員來說：

（1）自己能查到的信息不要問；

（2）不繞彎、直接問；

（3）恰當措辭，避免對立；（可討論但不要輕易下結(jié)論，不要輕易說對方是錯的，有可能只是雙方看問題的出發(fā)點不同或者有的特殊情況雙方未溝通到位）

對于被審計單位財務人員來說：

（1）被審計單位少找理由，多提供證據(jù)；

（2）實在是錯了的問題，端正態(tài)度，爭取與對方討論“大事化小、小事化了”的處理方式。

問：審計中只要發(fā)現(xiàn)問題就一定要做審計調(diào)整嗎？有沒有溝通的余地？

答：不一定全部都要做審計調(diào)整。審計人員在了解項目情況及審計風險后會確定一個重要性水平，比如總資產(chǎn)的1%或凈利潤的5%等，審計中發(fā)現(xiàn)錯誤的金額超過了重要性水平或者性質(zhì)嚴重就一定會要求調(diào)整，如果金額較小且性質(zhì)上屬于一般性錯誤，則會跟其他錯誤問題匯總后考慮是否需要調(diào)整。因此，被審計單位財務人員也可以衡量錯誤的具體情況后與審計方溝通，爭取少做調(diào)整。

問：在審計過程中審計人員會關注哪些問題？應如何提前做好應對準備？

答：審計人員關注的問題較多，包括但不限于：企業(yè)內(nèi)控設計及執(zhí)行情況、財務核算流程、大額資金收支情況、資產(chǎn)權(quán)屬問題、資產(chǎn)價值問題（如資產(chǎn)是否存在減值或跌價問題，是否存在壞賬問題）、負債是否記錄完整、是否存在虛增利潤或隱藏利潤、是否存在不符合商業(yè)實質(zhì)的關聯(lián)方交易、關聯(lián)方交易定價是否公允等等。

被審計單位在準備資料的過程中一定要把握一個大的原則：審計講究審計證據(jù)，只要被審計單位提供的資料能夠證明其想要的結(jié)論就行。舉個例子，賬面記錄了一筆銷售業(yè)務，那就提前準備好銷售合同、客戶發(fā)送的訂購單、庫房的出庫單、運輸過程中的發(fā)運單、客戶簽收單等，如果已經(jīng)收款了，提供銀行回單，那這樣審計人員不相信這筆業(yè)務都不行。至于這些單據(jù)和資料是否真實，審計人員不承擔鑒定的義務，因為在審計過程中保證提供資料的真實性和完整性是被審計單位管理層的義務。

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