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建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。其涵蓋面廣,且易與其他稅目混淆,今天為您梳理一下吧。
其實(shí)不是
誤區(qū)1:帶“工程”或者“建筑”兩字的都屬于建筑服務(wù)。
糾正:
不是!需要仔細(xì)分辨!
(1)工程設(shè)計(jì),稅目不是建筑服務(wù),而是文化創(chuàng)意服務(wù)下的設(shè)計(jì)服務(wù)。
(2)建筑圖紙審核,稅目不是建筑服務(wù),而是鑒證咨詢服務(wù)。
(3)工程勘察勘探服務(wù),稅目不是建筑服務(wù),而是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。
(4)工程造價(jià)鑒證,稅目不是建筑服務(wù),而是鑒證咨詢服務(wù)。
(5)工程監(jiān)理,稅目不是建筑服務(wù),而是鑒證咨詢服務(wù)。
誤區(qū)2:航道疏浚服務(wù)屬于建筑服務(wù)。
糾正:
錯(cuò)!航道疏浚服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)。
政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)--銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋
其實(shí)就是
誤區(qū)3:物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供裝修服務(wù)不屬于建筑服務(wù),屬于物業(yè)管理服務(wù)。
糾正:
錯(cuò)!屬于建筑服務(wù)。
政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知 》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))
誤區(qū)4:電信安裝服務(wù)不屬于建筑服務(wù),屬于電信服務(wù)。
糾正:
錯(cuò)!電信安裝服務(wù),稅目不是電信服務(wù),而是建筑服務(wù)。
——
注意區(qū)分
誤區(qū)5:納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員,按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%繳納增值稅。
糾正:
錯(cuò)!配不配備操作人員稅目稅率不同!
納稅人將建筑施工設(shè)備出租屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃。若是配備了操作人員,按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,稅率9%。
政策依據(jù):《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))
誤區(qū)6:建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)與修理服務(wù)、保養(yǎng)養(yǎng)護(hù)是同一種服務(wù)。
糾正:
不相同!相關(guān)稅目除了“建筑服務(wù)”,還有其他三種可能:“修理修配勞務(wù)”、“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”、生活服務(wù)業(yè)。
定義:
(1)修理修配,是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)即對不屬于建筑物或構(gòu)筑物(包括建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施)的固定資產(chǎn)(如柜式空調(diào)、交通信號(hào)燈等),如因已經(jīng)損傷或喪失功能而進(jìn)行修復(fù)并使其恢復(fù)原狀和功能,應(yīng)按“修理修配勞務(wù)”繳納增值稅,適用13%稅率;
(2)修繕服務(wù),是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè),適用9%稅率。
(3)如未損害或喪失功能,僅提供日常檢測、保養(yǎng)等服務(wù),按“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”繳納增值稅,適用6%稅率。
(4)園林綠化業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行劃分,園林綠化工程屬于其他建筑服務(wù),適用9%稅率,綠化養(yǎng)護(hù)屬于其他生活服務(wù),適用6%稅率。
舉例:
1.整修電線,整修的電線如屬于建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,應(yīng)按照修繕服務(wù)繳納增值稅;如不屬于建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,應(yīng)按照修理修配勞務(wù)繳納增值稅。
2.公路養(yǎng)護(hù)服務(wù),應(yīng)按照修繕服務(wù)繳納增值稅,屬于建筑服務(wù)。
3.電梯維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),稅目不是建筑服務(wù),而是其他現(xiàn)代服務(wù)。
4.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),稅目不是建筑服務(wù),而是其他生活服務(wù)。
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