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一年一度的個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳已經(jīng)開始啦,個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳如何辦理呢?快來和小編一起來了解一下吧~
哪些人需要辦理匯算清繳
實(shí)行查賬征收的下列經(jīng)營所得納稅人,需要進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào):
1.個(gè)體工商戶業(yè)主
2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者
3.合伙企業(yè)個(gè)人合伙人
4.承包、承租經(jīng)營者個(gè)人
5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個(gè)人
辦理時(shí)間
2020年度經(jīng)營所得匯算清繳的辦理時(shí)間為2021年3月31日前。
辦理渠道
1.自然人電子稅務(wù)局WEB端;
2.自然人電子稅務(wù)局扣繳端;
3.經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
從兩處及以上取得經(jīng)營所得的,應(yīng)選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。
為節(jié)約您的辦稅時(shí)間,特推薦您通過網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行申報(bào)。
需要填報(bào)哪些申報(bào)表
1.《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》;
2.從兩處及以上取得經(jīng)營所得的納稅人,還需填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(C表)》進(jìn)行匯總年度申報(bào);
3.有以下情形的,還應(yīng)填報(bào)相應(yīng)表單:
(1)無綜合所得,且需要享受專項(xiàng)附加扣除,填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》;
(2)存在減免個(gè)人所得稅情形的,填報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》;
(3)有依法確定的其他扣除的,填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》等相關(guān)扣除資料;
(4)公益性捐贈支出選擇在經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)扣除的,填報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》。
如何計(jì)算稅款
為了便于您了解,下面小編為您舉個(gè)例子:
個(gè)體工商戶劉某,2020年度取得營業(yè)收入100萬元,成本費(fèi)用80萬元,已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅2萬元;
列支劉某工資2萬元,家庭消費(fèi)支出1萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)列支2萬元;
2020年,劉某未取得綜合所得,專項(xiàng)扣除1.4萬(養(yǎng)老1萬,醫(yī)療0.4萬,)專項(xiàng)附加扣除3.6萬元(其中子女教育1.2萬,贍養(yǎng)老人1.2萬,住房貸款利息1.2萬)。
1.計(jì)算經(jīng)營主體層面應(yīng)納稅所得額
全年應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用-損失
本案例中個(gè)體工商戶層面的應(yīng)納稅所得額=100-80+2+1+2=25萬元(列支的業(yè)主工資、家庭消費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支需進(jìn)行納稅調(diào)整)
2.計(jì)算個(gè)人來源于經(jīng)營主體的應(yīng)納稅所得額
(1)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者或個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的,以全年應(yīng)納稅所得額為經(jīng)營所得。
(2)合伙企業(yè)個(gè)人投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定比例、協(xié)商決定比例、實(shí)繳出資比例或者投資者數(shù)量平均確定應(yīng)納稅所得額。
本案例中劉某來源于個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額即為25萬元
3.計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額
取得經(jīng)營所得的個(gè)人,沒有綜合所得的,計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
本案例中,劉某個(gè)人的應(yīng)納稅所得額=25-6-1.4-3.6=14萬元
4.查找適用稅率,計(jì)算應(yīng)納稅額
經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
個(gè)人所得稅稅率表(經(jīng)營所得適用)
全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計(jì)已預(yù)繳稅額
本案例中,劉某全年應(yīng)納稅額=14×20%-1.05=1.75萬元
匯算清繳應(yīng)退稅額=2-1.75=0.25萬元
如何通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)
一、自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)
1.適用對象:個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè);
2.適用報(bào)表:《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》;
3.操作步驟:登陸自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)--點(diǎn)擊“生產(chǎn)經(jīng)營”--點(diǎn)擊左側(cè)的“年度匯繳申報(bào)” 。
二、自然人電子稅務(wù)局(WEB端)()
1.適用對象:被投資單位為查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得所得的個(gè)人;
2.適用報(bào)表:《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》、《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(C表)》;
3.操作步驟:登陸自然人電子稅務(wù)局(WEB端)--點(diǎn)擊“經(jīng)營所得(B 表)” ,按照系統(tǒng)提示進(jìn)行操作和信息填寫,確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊 “提交申報(bào)” 。
溫馨提醒
1.一個(gè)納稅年度內(nèi),既取得經(jīng)營所得,又取得綜合所得的,計(jì)算其年度應(yīng)納稅所得額時(shí),不能重復(fù)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。
2.從兩處及以上取得經(jīng)營所得的,應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅,只減除一次上述費(fèi)用和扣除。
3.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人,不填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》,但從兩處以上取得經(jīng)營所得的,需匯總填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(C表)》。
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