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一、案例:
同樣是企業(yè)年終開會,開不同的會、簽訂不同的會務(wù)合同,將會直接影響到企業(yè)是否可以抵扣增值稅。
(1)公司開年會帶有福利費性質(zhì),不得抵扣增值稅;
(2)但是若是開工作總結(jié)會就是與經(jīng)營有關(guān)的會務(wù)費,可以抵扣增值稅;
二、要點:
1、簽訂合同時要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,同等條件下,應(yīng)優(yōu)先選擇一般納稅人企業(yè),以取得進行抵扣的專用發(fā)票,降低當期應(yīng)納增值稅;
2、簽訂合同時要看看供應(yīng)商提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票,增值稅率是多少,能否抵扣,再分析、評定報價的合理性,從而有利于節(jié)約成本、降低稅負,達到合理控稅,降本增效的目的。
3、合同雙方名稱的規(guī)范性要求要高于原來的營業(yè)稅納稅體系。
4、營改增以后,需要在合同價款中注明是否包含增值稅,而且最好在合同中注明增值稅的含稅價格是指“銷項稅額”而非“應(yīng)納稅額”,以避免因理解不同帶來糾紛。
5、盡量將付款條款明確為類似“付款日憑結(jié)算單按實開具增值稅發(fā)票”的表述,以避免在實際收取款項之前開具增值稅發(fā)票,導(dǎo)致納稅義務(wù)提前發(fā)生,影響企業(yè)現(xiàn)金流。
6、對兼營的不同業(yè)務(wù),此時一定要在合同中明確不同稅率項目的金額,并進行分項的明細核算,以免帶來稅務(wù)風險。
7、應(yīng)當將取得增值稅發(fā)票作為一項合同義務(wù)列入合同的相關(guān)條款,比如:
(1)在甲方向乙方支付合同價款前,乙方應(yīng)向甲方提供合法有效的發(fā)票,否則,甲方有權(quán)拒絕付款并順延付款時間,因乙方提供的發(fā)票不規(guī)范、不合法引起稅務(wù)問題的,乙方應(yīng)承擔向甲方賠償?shù)呢熑危ǖ幌抻诙惪?、滯納金、罰款及相關(guān)損失等。
(2)在甲方向乙方支付合同價款前,乙方應(yīng)向甲方開具17%增值稅專用發(fā)票。否則,甲方有權(quán)拒絕付款并順延付款時間。因乙方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開發(fā)票引起稅務(wù)問題的,乙方需依法向甲方重新開具發(fā)票,并向甲方承擔賠償責任,包括但不限于稅款、滯納金、罰款及相關(guān)損失等。
8、在合同條款中應(yīng)特別加入杜絕虛開條款,約定如開票方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開,開票方不僅要承擔賠償責任,而且必須明確不能免除其開具合法發(fā)票的義務(wù);
9、如果合同標的發(fā)生變更,則可能涉及到混合銷售、兼營的風險,甲方需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對甲方有利。必要時,甲方需要在合同中區(qū)分不同項目的價款。
10、在合同中對履約地點、期限、方式等進行合理的選擇,很多企業(yè)的業(yè)務(wù)可能是跨境服務(wù),根據(jù)營改增的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定,境內(nèi)單位在境外建筑服務(wù)、文體業(yè)服務(wù)是暫免征收增值稅的;
三、總結(jié):
合同—通往天堂和地獄的門票;
營改增的重中之重——合同管理;
合同——營改增稅收籌劃的重頭戲;
營改增后合同簽訂法律條款更加完善;
簽合同就是先小人、后君子?。ū疚淖髡撸汉率赜?,轉(zhuǎn)載請注明作者)
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