其他應收款這樣處理，再也不怕查了！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/08/30 10:18:58　　字體：大小

其他應收款到底怎么處理才能比較安全呢？分成三大類去看：

一、未取得發(fā)票的各類支出

1.費用必須真實發(fā)生

企業(yè)入賬的費用支出必須是真實發(fā)生的，對于無法證明真是發(fā)生的費用，很有可能被認為有偷逃個稅的風險！

如果既沒有取得發(fā)票又沒有證據(jù)表明掛賬的其他應收款是費用，那就要小心了！如果直接費用化處理，不僅不能在所得稅前扣除，同樣可能會被認定有偷逃個稅的風險。

2.找票入賬不可取，沒發(fā)票也可入賬

大多數(shù)人都有“憑票入賬”的觀念，但如果是實際貨物或相關的成本、費用已經(jīng)發(fā)生，卻沒有發(fā)票呢？

于是有人就會想辦法找替票，但是，這種做法是違法的，可能會因此承擔法律責任。

其實沒有發(fā)票一樣是可以入賬的。如果有證據(jù)表明其他應收款是掛賬的費用，可以費用的名義入賬，入賬時需提供的證據(jù)可以是收據(jù)、小票等，只是這部分費用不可以在所得稅前扣除。

另外，但也有十項無需發(fā)票可稅前扣除情形，一起看下：

1、支出不超過500元

適用情形：對方為無需辦理稅務登記的單位；從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，每次銷售額不超過500元。

可憑借稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。但其收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號碼、支出項目、收款金額等相關信息。

2、工資薪金

指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、以及與員工任職或受雇有關的其他支出。

合理部分準予扣除，憑借工資表、付款憑證為扣除憑證。

注意：勞務費需要發(fā)票進行稅前扣除；這兩者的主要區(qū)別在于，工資薪金是存在雇傭與被雇傭關系，勞務報酬則不存在這種關系。

3、差旅費補助。

差旅費補助可憑借差旅費報銷單等資料作為扣除憑證，憑證應標明出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

補助標準可按照財政部門制定的標準執(zhí)行或由企業(yè)相關制度規(guī)定。

4、誤餐補助

誤餐補助是指個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。

可憑借誤餐補助發(fā)放明細表、付款證明、相應的領單作為扣除憑證。

5、撫恤金

可憑借發(fā)放明細表、付款憑證等作為扣除憑證。

6、從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出

憑借開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為扣除憑證；稅務機關審查有異議時可能要求企業(yè)提供確認證明。

7、出租方分攤的水電等費用

適用企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方采取分攤方式；可憑借發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為憑證。

8、共同接受勞務，采用分攤方式

企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯(lián)企業(yè)）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務可根據(jù)發(fā)票和分割單作為憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯(lián)企業(yè)）、個人在境內共同接受非應納增值稅勞務，可憑借發(fā)票以外的其他外部憑證和分割單作為扣除憑證。

9、發(fā)行債券利息支出

債券的利息收入屬于增值稅應稅項目，原則上應該開具發(fā)票，但由于投資者眾多，開具發(fā)票有一定難度，則可憑借收息憑證，向投資者兌付利息證明、付款憑證等作為扣除憑證。

但需要與當?shù)囟悇諜C關溝通確認。

10、支付的未履行合同的違約金支出

不屬于增值稅應稅行為，無需取得發(fā)票，可憑借簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等。

二、個人借款及往來款項

1.投資者及其他個人借款

一種是股東為了逃避個稅，將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應收款，稅務是要處罰的，企業(yè)應按規(guī)定繳納個人所得稅。

還有一種是股東從公司把錢轉走，按照規(guī)定，股東借款當年沒有歸還，而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，將視作分紅，繳納個人所得稅，所以在每年年末要對借款進行清還，已經(jīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營的及時做賬務處理。

2.關聯(lián)單位的往來款項

對其他單位的借款涉及繳納增值稅，根據(jù)規(guī)定只有2019年2月1日至2020年12月31日間，企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，才免征增值稅。

也有些企業(yè)通過“環(huán)開”和“對開”發(fā)票的方式來處理關聯(lián)方之間往來款問題，但實際上這也是存在稅務風險的。

因此無論是投資者還是關聯(lián)單位借款，為減少風險，建議借款之前走審批流程，簽訂借款協(xié)議，明確借款屬性，并約定借款利息，企業(yè)按月或季計提借款利息并申報繳納增值稅。

三、確實無法收回的款項

其他應收款也是可以計提壞賬準備的。對于實在收不回來的借款，會計做賬時可根據(jù)會計政策計提壞賬。按照壞賬審批的程序，補齊相關內部審批文件并盡可能的找出相關合同、付款憑證以及催討記錄函件，在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行專項申報從而可以在稅前扣除，但若不能得到稅務的認可，需要在匯算清繳時做納稅調整。

更多推薦：

實務會員會計培訓財稅政策專業(yè)問答

土地置換的稅會處理！

這七大類憑證，都可以抵扣增值稅進項稅額！

上一篇：稅負率是什么？怎么算？

下一篇：風險巨大！其他應收不能隨便掛賬