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【問題】
享受出口退稅政策的融資租賃企業(yè),出租方申報(bào)退稅的期限是如何規(guī)定的?申報(bào)時(shí)應(yīng)提供什么資料?
【回答】
一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈融資租賃貨物出口退稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào))規(guī)定:“第七條 融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報(bào)關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開具發(fā)票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),收齊有關(guān)憑證,向主管國(guó)家稅務(wù)局辦理融資租賃貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。
第八條 融資租賃出租方申報(bào)融資租賃貨物退稅時(shí),應(yīng)將不同融資租賃合同項(xiàng)下的融資租賃貨物分別申報(bào),在申報(bào)表的明細(xì)表中‘退(免)稅業(yè)務(wù)類型’欄內(nèi)填寫‘RZZL’,并提供以下資料:
(一)融資租賃出口貨物的,提供出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用);
(二)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的,提供向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人收取首筆租金時(shí)開具的發(fā)票;
(三)購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或海關(guān)(進(jìn)口增值稅)專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的,還應(yīng)提供消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用)繳款書或海關(guān)(進(jìn)口消費(fèi)稅)專用繳款書;
(四)與承租人簽訂的租賃期在5年(含)以上的融資租賃合同(有法律效力的中文版);(根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年9號(hào),停止報(bào)送融資租賃合同原件,改為報(bào)送融資租賃合同復(fù)印件(復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)印章)?! ?/p>
(五)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的,提供列名海上石油天然氣開采企業(yè)收貨清單;
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料?!薄?/p>
二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)),四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的,在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后,即可申報(bào)辦理出口退(免)稅;未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的,在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后,即可申報(bào)辦理退(免)稅?!?/span>
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