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關(guān)于營業(yè)稅的賬務(wù)處理總結(jié)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/10/15 16:10:44  字體:

1.同一控制企業(yè)合并下,以固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))、無形資產(chǎn)投資,涉及的營業(yè)稅,不計入長期股權(quán)投資的成本,此時長期股權(quán)投資的初始投資成本=合并當(dāng)日被投資方賬面凈資產(chǎn)×合并方取得的股份比例。也就是說同一控制下認(rèn)可的是賬面價值,營業(yè)稅直接隨著賬面價值結(jié)轉(zhuǎn),資本公積是倒擠的,最終影響資本公積的金額。

2.非同一控制企業(yè)合并下,以固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))、無形資產(chǎn)投資,涉及的營業(yè)稅計入“營業(yè)外支出”科目中。

3.非企業(yè)合并下,以固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))、無形資產(chǎn)投資,涉及的營業(yè)稅計入“營業(yè)外支出”科目中。

4.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)時應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計入“營業(yè)稅金及附加”科目。

總體思路是:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計入“營業(yè)稅金及附加”科目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該倒擠反映在“營業(yè)外支出”科目。

同一控制企業(yè)合并下,從形式上看無形資產(chǎn)的所有權(quán)從一方轉(zhuǎn)入另一方,但從集團整體來看,所有權(quán)并未發(fā)生變化,所以涉及的營業(yè)稅不通過“營業(yè)外支出”核算。

對于非貨幣性資產(chǎn)交換等賬務(wù)處理涉及的營業(yè)稅,也可以通過上述思路處理。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:泥巴姐

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