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一般納稅人增值稅差額征稅開票和稅務(wù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/05/09 16:30:25  字體:

 常常有學(xué)員在財(cái)稅問答平臺(tái)上提問有關(guān)增值稅差額征稅方面的開票和稅務(wù)處理,相信大家在日常工作中也會(huì)經(jīng)常遇到這個(gè)問題,下面就由我們的財(cái)稅問答老師幫您統(tǒng)一解答。

一般納稅人增值稅差額征稅開票和稅務(wù)處理

以一般納稅人的勞務(wù)派遣公司的差額征稅為例:

(一)選擇簡(jiǎn)易征收,可直接全額開具5%普通發(fā)票,享受差額征稅。

舉例:用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同,當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費(fèi)用100萬元,其中支付被派遣人員工資、社保、福利費(fèi)共計(jì)80萬元,手續(xù)費(fèi)20萬元。勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理: 單位:萬元

借:銀行存款 100

    貸:主營業(yè)務(wù)收入 95.24

        應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 4.76

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 3.81

    貸:主營業(yè)務(wù)成本 3.81

(二)選擇簡(jiǎn)易征收,自己收入部分開具5%增值稅專用發(fā)票,從銷售額扣除部分開具5%增值稅普通發(fā)票,享受差額征稅;開具一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,選擇差額開票功能。

舉例: 用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同,當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費(fèi)用100萬元,其中支付被派遣人員工資、社保、福利費(fèi)共計(jì)80萬元,手續(xù)費(fèi)20萬元。勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理: 單位:萬元

借:銀行存款 100

    貸:主營業(yè)務(wù)收入 99.05

        應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 0.95

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一般納稅人增值稅差額征稅開票和稅務(wù)處理

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