金融業(yè)營改增會面臨哪些問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/04/15 09:52:21　　字體：大小

2016年3月5日，國務(wù)院總理李克強在政府工作報告中明確，今年全面實施營改增。從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。至此，營改增的步伐基本涵蓋了所有行業(yè)，歷時4年的營改增之戰(zhàn)也即將收官。

關(guān)于金融業(yè)營改增的話題坊間早已傳得沸沸揚揚了，但是基于金融業(yè)的特殊性，其營改增的進程也較緩慢。就傳統(tǒng)繳納營業(yè)稅的金融業(yè)來講，主要的問題在于如下幾個方面：

一、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性

我國金融行業(yè)主要以銀行、保險、證券三大板塊為主，三個板塊經(jīng)營業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的復(fù)雜性，導(dǎo)致該行業(yè)收益率的不穩(wěn)定性。以銀行業(yè)為例，銀行的理財產(chǎn)品、基金、期貨、保險等產(chǎn)品，受到市場的影響很大，并且對除了市場因素之外的其他因素也較敏感，甚至很多產(chǎn)品的收益率受到全球經(jīng)濟的影響也較大。因此要確定某種產(chǎn)品的收益率不易，而我國的流轉(zhuǎn)稅稅率也是根據(jù)整個行業(yè)的收益率以及市場的情況確定的，所以因為業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的復(fù)雜性，導(dǎo)致稅率以及征收方式的確定存在不可忽視的問題。

二、技術(shù)及資金的投入

我國金融業(yè)系統(tǒng)比較復(fù)雜，信息化程度比較高，并且適應(yīng)了營業(yè)稅含稅價的特點。而增值稅的特點是要對增值額進行征稅，因此要徹底全面營改增，就要需要對整體系統(tǒng)進行修正或者優(yōu)化。同時上面提到收益率的不易確定也導(dǎo)致了增值額的不易確定，因此，不僅需要大量對復(fù)雜金融產(chǎn)品有深入了解的金融專家，還需要專家進行大量的對系統(tǒng)和數(shù)據(jù)進行摸排和分析的工作，并且信息化系統(tǒng)進行修正及匹配的資金投入恐怕也是不容小覷的。

三、抵扣鏈條的連續(xù)

十二大國務(wù)院進行全面營改增，目的也是為了避免部分行業(yè)營改增，導(dǎo)致一些企業(yè)重復(fù)交稅。比如營業(yè)稅納稅企業(yè)取得的增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者應(yīng)稅貨物，不能進行增值稅的抵扣，導(dǎo)致相關(guān)服務(wù)或產(chǎn)品營業(yè)稅的繳納中含有增值稅成分。再比如增值稅納稅企業(yè)，取得的還未進行營改增企業(yè)提供的服務(wù)或者產(chǎn)品，也不能進行進項稅額的抵扣，所以所繳納的增值稅自然也包括營業(yè)稅的部分，因此此次營改增將全面進行，消除上述情況導(dǎo)致的企業(yè)重復(fù)征稅，并保證所有企業(yè)實際稅負只減不增。但是因為金融行業(yè)產(chǎn)品及客戶的特殊性，企業(yè)無法取得了相關(guān)發(fā)票或者取得了相關(guān)發(fā)票卻無法憑票扣稅的情況，也并不是全部能夠避免，所以在金融行業(yè)推行營改增在世界上都屬于難題，因此國際上甚至認為金融業(yè)就不存在真正推行增值稅又能完善抵扣鏈條的辦法。

四、征稅方式的確定

金融產(chǎn)品的運營一般會考慮諸多因素，不僅考慮產(chǎn)品本身的收益率，而且還會考慮市場的風(fēng)險補償，以及未來期間的通脹，并且一般金融產(chǎn)品的運營期限也不乏很長期的。因此金融產(chǎn)品或服務(wù)的收益率也就不僅包括產(chǎn)品自身的增值，還包括隱性的一些收入，比如風(fēng)險的補償，以及未來通脹的補償，并且長期資產(chǎn)的運營過程中，上述要素可能會發(fā)生重大的變化，因此，對金融產(chǎn)品或者服務(wù)征收增值稅，不能像一般生產(chǎn)企業(yè)一樣，能夠很好的把控增值環(huán)節(jié)以及增值額。同時我國金融行業(yè)包括銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)、租賃業(yè)等，每個細化行業(yè)的特點也不同，因此對于各行業(yè)的征收辦法還應(yīng)該審時度勢，不僅要借鑒國際上通用的做法，還應(yīng)該考慮我國的經(jīng)濟市場特點。（注：本文系正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來源“正保會計網(wǎng)校”）

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