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問(wèn):何為稅會(huì)差異?
答:
由于會(huì)計(jì)與稅法在資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)和計(jì)量原則不同,從而導(dǎo)致稅前利潤(rùn)總額與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間差異,即永久性差異和暫時(shí)性差異。
永久性差異在本期發(fā)生,不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。
暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值(會(huì)計(jì)成本)與其計(jì)稅基礎(chǔ)(計(jì)稅成本)之間的差額;未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目,按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的,該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額,也屬于暫時(shí)性差異。如虧損也產(chǎn)生暫時(shí)性差異。在本期納稅調(diào)整,以后期間會(huì)轉(zhuǎn)回,這種差異是暫時(shí)性,所以稱為暫時(shí)性差異。
暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。
企業(yè)所得稅匯算就是解決會(huì)稅之間差異的,就是以申報(bào)表為載體,調(diào)整會(huì)計(jì)與稅法之間的上述差異,將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額的過(guò)程,繼而計(jì)算出所得稅額。
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