24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

新租賃會計準(zhǔn)則下,承租人的稅會差異是什么?

來源: 上海稅務(wù) 編輯:liuyi 2022/02/14 16:30:34  字體:

某公司計劃在近期租入一臺大型設(shè)備,不同的租賃模式有什么區(qū)別嗎?比如說經(jīng)營租賃和融資租賃。

網(wǎng)校帶您詳細(xì)了解下~

新租賃會計準(zhǔn)則下,承租人的稅會差異是什么?

問:公司2021年下半年剛剛開業(yè),目前還未開展實際經(jīng)營業(yè)務(wù),準(zhǔn)備執(zhí)行新租賃企業(yè)會計準(zhǔn)則。不同的租賃模式有什么區(qū)別嗎?

答:首先,在新租賃準(zhǔn)則下,如果符合租賃的定義,對承租人而言,除特殊情況外,在會計處理方面不再區(qū)分融資租賃或經(jīng)營租賃。

接下來跟您簡要介紹下賬務(wù)處理↓

1、租賃期開始日:

借:使用權(quán)資產(chǎn)(尚未支付的租賃付款額現(xiàn)值)

       租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費用

       貸:租賃負(fù)債(尚未支付的租賃付款額)

2、租賃期間:

(1)使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊:

借:管理費用\研發(fā)支出\營業(yè)成本等

       貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

(2)租賃負(fù)債確認(rèn)期間利息:

借:財務(wù)費用—利息費用\在建工程

       貸:租賃費用—未確認(rèn)融資費用

(3)支付每期租賃費用:

借:租賃負(fù)債

       貸:銀行存款

問:那會計和稅法計量上有什么區(qū)別嗎?

答:有區(qū)別的,根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十七條:企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費,按照以下方法扣除:

(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;

(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除。

由此可以看出,對于經(jīng)營租賃的承租人,稅法上未引入使用權(quán)資產(chǎn)概念,因此仍要在租賃期限內(nèi)均勻扣除每期租賃費支出,而使用權(quán)資產(chǎn)折舊費用和利息費用不能在稅前進(jìn)行扣除。

會計人員提升自身實操技能是重中之重,推薦2022年暢學(xué)卡實操會員套餐:

>1500+門課免費學(xué);

>每年200-300場直播,每周直播更新,每天學(xué)習(xí)提升;

>實訓(xùn)操作,多行業(yè)真賬實訓(xùn),開票報稅全真模擬實操,讓您在操作中提升技能。

>更有100套各類資料模板,班級群答疑等超值服務(wù)。查看詳情>>

相關(guān)資訊:

【實用】企業(yè)社保繳費熱點問答來啦!

2021個稅年度匯算:三種辦理方式可選擇

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號