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國(guó)家稅務(wù)總局近期發(fā)布《關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào),以下簡(jiǎn)稱43號(hào)公告),該公告將于2015年8月1日起正式實(shí)施。面對(duì)新的稅收減免管理辦法,納稅人在執(zhí)行時(shí)可能存在以下認(rèn)識(shí)誤區(qū),應(yīng)盡量避免。
誤區(qū)一:減免稅辦理只能事先提出申請(qǐng)
在減免稅審批制情況下,納稅人需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意方能享受稅收優(yōu)惠。新減免稅辦法實(shí)施后,是否仍需要事先提出申請(qǐng)呢?關(guān)鍵取決于減免稅事項(xiàng)的類別。對(duì)于核準(zhǔn)類減免稅,納稅人需要提出申請(qǐng),經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)后方能執(zhí)行;對(duì)于備案類減免稅,納稅人可在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案,也可在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。不管哪一類減免稅事項(xiàng),如未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的,納稅人都不得享受減免稅。值得注意的是,萬(wàn)一出現(xiàn)符合減免稅條件但未享受而多繳稅款的情形,43號(hào)公告同樣規(guī)定了補(bǔ)救措施,納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅,并要求退還多繳的稅款。
誤區(qū)二:取消審批后減免稅事項(xiàng)無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
43號(hào)公告最大亮點(diǎn)之一就是減免稅審批制的取消,部分納稅人可能會(huì)認(rèn)為,今后減免稅事項(xiàng)僅需遞交資料即可完成辦理。其實(shí)不然,不管是核準(zhǔn)類還是備案類事項(xiàng),稅務(wù)機(jī)關(guān)都需要對(duì)納稅人遞交的資料進(jìn)行審核把關(guān):核準(zhǔn)類事項(xiàng),需要審核對(duì)納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性;備案類事項(xiàng),需要審核納稅人提供資料完整性。只有審核通過(guò)的方能完成減免稅事項(xiàng)的辦理,如審核發(fā)現(xiàn)屬于不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行的,申請(qǐng)的減免稅材料存在錯(cuò)誤的,申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式等情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)將即時(shí)告知,納稅人應(yīng)根據(jù)具體情況作進(jìn)一步處理。
誤區(qū)三:簡(jiǎn)化程序意味著納稅人責(zé)任減輕
新減免稅管理辦法以還權(quán)、還責(zé)于納稅人為基礎(chǔ),雖然簡(jiǎn)化了辦稅程序,但并不意味著納稅人責(zé)任的減輕,相反,該辦法進(jìn)一步明確納稅人的責(zé)任,這也對(duì)納稅人提出了更高的要求。納稅人申請(qǐng)減免稅時(shí),應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送材料,并對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。同時(shí),對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料,納稅人有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù),以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理檢查。對(duì)于享受減免稅情形發(fā)生變化的,納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。對(duì)于減免稅到期的,納稅人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)停止享受減免稅,按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。
誤區(qū)四:稅務(wù)機(jī)關(guān)放松對(duì)減免稅事項(xiàng)的管理
新減免稅管理辦法減少前置審查,稅務(wù)部門將把更多精力集中在事中事后監(jiān)管。納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后,稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)開(kāi)展后續(xù)管理工作,對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。除審核納稅人已提交的減免稅材料外,稅務(wù)機(jī)關(guān)也將通過(guò)要求納稅人提供印證材料、實(shí)地核查、與專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門協(xié)調(diào)溝通等方式,核實(shí)納稅人減免稅企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否與政策規(guī)定相一致。如發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,以及未按規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。(作者:林雪鋒)
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