長期未收回的其他應(yīng)收款是否可以作為損失稅前扣除

來源: 每日稅訊編輯： 2015/07/03 14:05:42　　字體：大小

問：長期未收回的其他應(yīng)收款是否可以作為損失稅前扣除？

答：

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

根據(jù)上述規(guī)定，對于長期（逾期三年以上）的應(yīng)收款項，在會計上已做損失處理后，由企業(yè)說明情況，并出具專項報告后，可以作為壞賬損失在稅前扣除。

在實際工作中，主管稅務(wù)機關(guān)對此種類型的財產(chǎn)損失一般會要求納稅人同時出具中介機構(gòu)的鑒證報告。

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）》（中稅協(xié)發(fā)〔2011〕109號）第九條規(guī)定，對企業(yè)在會計上已作為損失處理的、逾期3年以上的應(yīng)收款項以及逾期1年以上、單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項的鑒證，還應(yīng)當(dāng)審核專項報告。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：泥巴姐

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