【12.26財稅熱點】個人所得稅專項附加扣除繼續(xù)教育扣除常見問題有哪些？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/12/26 09:21:20　　字體：大小

【每日財稅要聞】
1.財政部等22部門聯(lián)合印發(fā)《關于對會計領域違法失信相關責任主體實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》。

2.國務院印發(fā)《文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)和進一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定》。明確經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)后五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

3.《市場準入負面清單（2018年版）》發(fā)布：一張清單管準入，非禁即入，各類市場主體同等準入。
（以上信息主要來源：發(fā)改委、中國政府網(wǎng)、財政部網(wǎng)站）
【實務技巧】
個人所得稅專項附加扣除繼續(xù)教育扣除常見問題有哪些？
1.繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的？
納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
2.繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除標準是怎么規(guī)定的？
繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除標準是：
（1）納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。
（2）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
3.繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除主體是誰？
技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。大學本科及以下的學歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復扣除。
4.繼續(xù)教育專項附加扣除該如何申報？
根據(jù)《辦法》規(guī)定，對技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、證書編號等信息，由扣繳義務人在預扣預繳環(huán)節(jié)扣除。也可以在年終向稅務機關提供資料，通過匯算清繳享受扣除。
5.繼續(xù)教育專項附加扣除扣除方式是什么？
對學歷繼續(xù)教育，采取憑學籍信息定額扣除方式。納稅人向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、學籍、考籍等信息，由扣繳義務人在預扣預繳環(huán)節(jié)扣除，也可以在年終向稅務機關提供資料，通過匯算清繳享受扣除。
6.學歷（學位）繼續(xù)教育支出，可在多長期限內(nèi)扣除？
答：在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束的當月，但同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。
7.納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假是否連續(xù)計算？
學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假期連續(xù)計算。
8.納稅人享受繼續(xù)教育專項附加扣除需保存哪些資料？
答：納稅接受學歷繼續(xù)教育，不需保存相關資料。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存相關證書等資料備查。
9.沒有證書的興趣培訓費用可扣除嗎？
答：目前，繼續(xù)教育專項附加扣除的范圍限定學歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，上述培訓之外的花藝等興趣培訓不在稅前扣除范圍內(nèi)。
10.納稅人終止繼續(xù)教育是否需要報告？
納稅人終止繼續(xù)教育，應當將相關變化信息告知扣繳義務人或稅務機關。
（以上來源：國家稅務總局北京市稅務局）