餐費都是業(yè)務招待費？涉稅處理您做對了嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/02/23 08:51:11　　字體：大小

誤區(qū)一：

所有餐費都是業(yè)務招待費

正確做法：在企業(yè)的正常經(jīng)營中，餐費產(chǎn)生的原因各不相同，不少企業(yè)將餐費和業(yè)務招待費劃等號。事實上，業(yè)務招待費包括餐費，但餐費不一定都是業(yè)務招待費。

比如：

◎因業(yè)務開展的需要，招待客戶用餐，會計核算上列“招待費”；

◎員工食堂就餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”；

◎員工出差就餐，在標準內(nèi)的餐費，會計核算上列“差旅費”；

◎企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓，培訓期間就餐，會計核算上列“職工教育經(jīng)費”；

◎企業(yè)在酒店召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”；

◎企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“開辦費”；

◎以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”；

◎企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“董事會費”；

◎工會組織員工活動，活動期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“工會經(jīng)費”；

◎影視企業(yè)拍攝過程中“影視劇中的餐費”，會計核算上列入影視成本。

誤區(qū)二：

用餐后開具餐飲發(fā)票，必須開具發(fā)票清單

正確做法：餐飲服務行業(yè)的銷售方可按商品編碼307040100000000000（餐飲服務）開具發(fā)票，菜品中的清單無需通過稅控系統(tǒng)清單開具，消費者可憑小票和發(fā)票一并作為稅收憑證。

誤區(qū)三：

差旅費取得的增值稅專用發(fā)票，均可以抵扣

正確做法：差旅費中的餐費無論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進項稅額。

相關依據(jù)：財稅〔2016〕36號文件：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務產(chǎn)生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

特別提醒：因餐費不能抵扣進項稅額，所以除差旅費以外的職工教育經(jīng)費、會議費、董事會會費及其他相關成本中的餐費，均需要單獨核算或單獨列示哦。

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【我要糾錯】責任編輯：大毛

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