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在國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上,我國(guó)又推出了7項(xiàng)減稅措施,切實(shí)造福民生、加大減稅力度,讓我們一起來看看具體內(nèi)容有哪些?
一、將享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)研發(fā)儀器、設(shè)備單位價(jià)值上限,從100萬元提高到500萬元。執(zhí)行時(shí)間:2018年1月1日至2020年12月31日。
解析:這里的優(yōu)惠僅針對(duì)研發(fā)儀器及國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)4月2設(shè)備,其他的固定資產(chǎn)單位價(jià)值不超過5000元允許所得稅前一次性扣除。
二、將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限,從50萬元提高到100萬元。執(zhí)行時(shí)間:2018年1月1日至2020年12月31日。
解析:調(diào)整后小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
對(duì)符合上述條件的小型微利企業(yè)實(shí)質(zhì)上是按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制。政策從2018年1月1日起執(zhí)行。
解析:注意這里的境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人也包含港澳臺(tái)地區(qū),且需要委托方做加計(jì)扣除,受托方不再進(jìn)行加計(jì)扣除,委托方按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%加計(jì)扣除。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
四、將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。政策從2018年1月1日起執(zhí)行。
解析:這里需要關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的認(rèn)定條件。
五、將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一,從2.5%提高至8%。政策從2018年1月1日起執(zhí)行。
解析:關(guān)注企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍,職工個(gè)人參加的學(xué)歷學(xué)位教育不能擠占職工教育經(jīng)費(fèi)。且企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
六、將對(duì)納稅人設(shè)立的資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額征收的印花稅減半,對(duì)按件征收的其他賬簿免征印花稅。政策從2018年5月1日起執(zhí)行。
解析:2018年5月1日起資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額的0.25‰征收。其他賬簿免征。
七、將目前在8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策推廣到全國(guó)。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅有關(guān)優(yōu)惠政策分別自2018年1月1日和2018年7月1日起執(zhí)行。
解析:具體執(zhí)行口徑可參考《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕38號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)),只是將執(zhí)行范圍擴(kuò)大至全國(guó)。
采取以上7項(xiàng)措施,預(yù)計(jì)全年將再為企業(yè)減輕稅負(fù)600多億元。
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