速來(lái)查收！2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考前沖刺卷

一、案例分析題

（一）

1.【答案解析】本題考查政府投資。

【正確答案】

（1）非政府投資主要是由具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)或個(gè)人從事的投資。作為商品生產(chǎn)者，他們要追求盈利，而且，他們的盈利是根據(jù)自身所能感受到的微觀效益和微觀成本計(jì)算的。

就是說(shuō)，追求微觀上的盈利性，是非政府投資的一個(gè)特點(diǎn)。由于政府居于宏觀調(diào)控主體的地位，它可以從社會(huì)效益和社會(huì)成本角度來(lái)評(píng)價(jià)和安排自己的投資。政府投資可以不盈利或微盈利，但是，政府投資項(xiàng)目的建成，如社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施等，可以極大地提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體效益。

（2）企業(yè)或個(gè)人主要依靠自身積累的利潤(rùn)和社會(huì)籌資來(lái)為投資提供資金。自身積累的規(guī)模不可能很大，社會(huì)籌資也受到種種限制，這意味著他們一般無(wú)力承擔(dān)規(guī)模較大的投資項(xiàng)目。而且要追求盈利，就只能從事周轉(zhuǎn)快、見(jiàn)效快的短期性投資。政府財(cái)力雄厚，而且資金來(lái)源多半是無(wú)償?shù)?，可以投資于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目。

（3）受企業(yè)的微觀利益所限，企業(yè)投資不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會(huì)效益（如控制污染等）。不難想象，如果一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)完全依靠非政府投資，投資結(jié)構(gòu)是很難優(yōu)化的。由于政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中居于特殊地位，可以從事社會(huì)效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資，它可以而且應(yīng)該將自己的投資集中于社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施以及農(nóng)業(yè)、能源、通信、交通等有關(guān)國(guó)計(jì)民生的領(lǐng)域內(nèi)。換言之，在投資主體多元化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，如果政府不承擔(dān)社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施投資的責(zé)任或者這方面的投資不足，該社會(huì)的社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施供應(yīng)就可能短缺，經(jīng)濟(jì)發(fā)展就會(huì)遇到“瓶頸”制約。

2.【答案解析】本題考查政府投資。

【正確答案】在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府對(duì)投資的宏觀調(diào)控需要通過(guò)間接和直接兩種方式進(jìn)行。所謂間接調(diào)控，就是通過(guò)稅收、財(cái)政補(bǔ)貼、折舊政策以及產(chǎn)業(yè)政策等來(lái)制約非政府投資的條件，并通過(guò)政府投資的導(dǎo)向作用，來(lái)調(diào)控非政府投資的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)；所謂直接調(diào)控，就是根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，結(jié)合非政府投資的狀態(tài)，安排政府自身投資的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)，從而使全社會(huì)的投資達(dá)到優(yōu)化狀態(tài)。

顯然，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府投資的宏觀調(diào)控主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，直接調(diào)節(jié)自身的規(guī)模，間接調(diào)節(jié)非政府投資規(guī)模，使兩者加起來(lái)的總量與國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)所要求的投資總量相吻合；第二，調(diào)節(jié)自身的結(jié)構(gòu)，糾正非政府投資結(jié)構(gòu)的偏差，使全社會(huì)的投資結(jié)構(gòu)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求。

3.【答案解析】本題考查政府投資。

【正確答案】一般來(lái)說(shuō)，發(fā)達(dá)國(guó)家的政府投資占社會(huì)總投資的比重較小，欠發(fā)達(dá)國(guó)家和中等發(fā)達(dá)國(guó)家的政府投資占社會(huì)總投資的比重較大。由于存在上述差異，政府投資和非政府投資在一國(guó)投資活動(dòng)中發(fā)揮作用的主從次序便有不同。在政府投資占比較大的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，以政府投資為主，非政府投資只發(fā)揮某種彌補(bǔ)政府投資不足的作用；在政府投資占比較小的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，以非政府投資為主，政府投資只發(fā)揮著輔助作用。

實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家，整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要由千萬(wàn)個(gè)獨(dú)立的商品生產(chǎn)者去組織，投資當(dāng)然也主要由他們?nèi)?zhí)行。在此基礎(chǔ)上，政府只是根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)對(duì)非政府部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，市場(chǎng)機(jī)制已經(jīng)走向完善和成熟，主要通過(guò)市場(chǎng)的充分競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，政府主要是通過(guò)間接手段進(jìn)行宏觀調(diào)控。而欠發(fā)達(dá)國(guó)家和仍處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期的國(guó)家，仍然需要政府通過(guò)直接手段培育市場(chǎng)，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，并維持適度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。這也說(shuō)明了為什么在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革過(guò)程中，由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變時(shí)，政府投資在社會(huì)總投資中的比重有所下降。

4.【答案解析】本題考查政府投資。

【正確答案】政府財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)有：

（1）資本—產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)，又稱稀缺要素標(biāo)準(zhǔn)。

（2）資本—?jiǎng)趧?dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)。

（3）就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。

（二）

1.【答案解析】本題考查個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【正確答案】業(yè)務(wù)（1）：當(dāng)月工資所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（9500－5000）×3%＝135（元）。

2.【答案解析】本題考查個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【正確答案】業(yè)務(wù)（2）：中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝200000×20%＝40000（元）。

3.【答案解析】本題考查個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【正確答案】業(yè)務(wù)（3）：設(shè)計(jì)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）。

4.【答案解析】本題考查個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【正確答案】業(yè)務(wù)（4）：對(duì)于個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（2700－800）×10%＝190（元）。

5.【答案解析】本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)算。

【正確答案】業(yè)務(wù)（5）：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

6.【答案解析】本題考查個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象。

【正確答案】我國(guó)個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。其中，居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，以及特許權(quán)使用費(fèi)所得稱為綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，按規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

（三）

1.【答案解析】本題考查增值稅應(yīng)納稅額。

【正確答案】業(yè)務(wù)（1）：增值稅計(jì)稅價(jià)格＝（78＋90＋200×1500÷10000）÷（1＋13%）＝175.22（萬(wàn)元）。

理由：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款征收增值稅）。

以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價(jià)征稅，不得扣除舊首飾的作價(jià)；以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的價(jià)款征收。

2.【答案解析】本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【正確答案】業(yè)務(wù)（2）：因貨物質(zhì)量原因而給予對(duì)方的銷售折讓可以通過(guò)開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除。電子出版物適用9%的低稅率。銷項(xiàng)稅＝[1500×500÷10000－5÷（1＋9%）]×9%＝6.34（萬(wàn)元）。

3.【答案解析】本題考查增值稅的計(jì)算。

【正確答案】業(yè)務(wù)（3）：接受一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅＝15×9%＝1.35（萬(wàn)元）。

4.【答案解析】本題考查增值稅的計(jì)算。

【正確答案】業(yè)務(wù)（4）：稅務(wù)咨詢和廣告服務(wù)均屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，適用6%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅＝（20＋8）×6%＝1.68（萬(wàn)元）。

5.【答案解析】本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【正確答案】業(yè)務(wù)（5）：外購(gòu)貨物因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝（30－4）×13%＋4×9%＝3.74（萬(wàn)元）。

6.【答案解析】本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【正確答案】當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)＝175.22×13%＋6.34＝29.12（萬(wàn)元）。

業(yè)務(wù)（3）：進(jìn)項(xiàng)稅＝15×9%＝1.35（萬(wàn)元）。

業(yè)務(wù)（4）：進(jìn)項(xiàng)稅＝（20＋8）×6%＝1.68（萬(wàn)元）。

業(yè)務(wù)（5）：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝（30－4）×13%＋4×9%＝3.74（萬(wàn)元）。

當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝29.12－（1.35＋1.68－3.74）＝29.83（萬(wàn)元）。

二、論述題

【答案解析】本題考查政府間轉(zhuǎn)移支付制度。

【正確答案】

1.政府間轉(zhuǎn)移支付的含義

政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個(gè)國(guó)家的各級(jí)政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下所進(jìn)行的財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移。

2.政府間轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)

（1）政府間轉(zhuǎn)移支付的范圍只限于政府之間。政府間轉(zhuǎn)移支付是各級(jí)政府間的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移，活動(dòng)范圍只限于各級(jí)政府之間。具體來(lái)說(shuō)，它只在財(cái)政縱向的各級(jí)次之間或財(cái)政橫向的各區(qū)域之間進(jìn)行財(cái)政分配活動(dòng)。

（2）政府間轉(zhuǎn)移支付是無(wú)償?shù)闹С?。轉(zhuǎn)移支付的一般特征是其支出沒(méi)有與貨物或勞務(wù)相交換，政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是一種不以取得貨物或勞務(wù)作為補(bǔ)償?shù)闹С觥＿@部分資金的分配原則不是等價(jià)交換，而是按均等化原則來(lái)分配，是一種無(wú)代價(jià)的支出。

（3）政府間轉(zhuǎn)移支付并非政府的終極支出。政府間轉(zhuǎn)移支付中的財(cái)政資金是在不同的政府之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這并不是一種直接的支出，而是資金使用權(quán)從一個(gè)實(shí)體轉(zhuǎn)向另一個(gè)實(shí)體，在轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中，并不創(chuàng)造新的價(jià)值，也不增加資金供給量，不會(huì)影響市場(chǎng)的供需關(guān)系。即政府間轉(zhuǎn)移支付并不改變社會(huì)財(cái)力總量，改變的只是資金使用權(quán)。所以，政府間轉(zhuǎn)移支付并非終極支出，只有接受轉(zhuǎn)移支付的主體使用了資金，才形成終極支出。

3.我國(guó)中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付類型

我國(guó)各地的財(cái)力狀況很不均衡，既存在縱向不均衡，也存在橫向不均衡，建立符合中國(guó)國(guó)情的政府間轉(zhuǎn)移支付制度，對(duì)于強(qiáng)化中央財(cái)政的協(xié)調(diào)、平衡功能，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展具有重大的意義。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)當(dāng)規(guī)范、公平、公開，以推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化為主要目標(biāo)。

我國(guó)中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付類型包括一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

（1）一般性轉(zhuǎn)移支付

一般性轉(zhuǎn)移支付主要包括均衡地區(qū)間財(cái)力差距的均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付以及作為國(guó)家增支減收政策配套措施的調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付等。

（2）專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是中央政府對(duì)地方政府承擔(dān)中央委托事務(wù)、中央地方共同事務(wù)以及符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)進(jìn)行的補(bǔ)助，享受撥款的地方政府需要按照規(guī)定用途使用資金，實(shí)行?？顚Ｓ?。例如，我國(guó)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)、教育衛(wèi)生、社會(huì)保障以及環(huán)境保護(hù)等方面均設(shè)立了專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。

按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付分為委托類、共擔(dān)類、引導(dǎo)類、救濟(jì)類、應(yīng)急類五類。委托類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分屬于中央事權(quán)，中央委托地方實(shí)施而相應(yīng)設(shè)立的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。共擔(dān)類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分屬于中央與地方共同事權(quán)，中央將應(yīng)分擔(dān)部分委托地方實(shí)施而設(shè)立的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。引導(dǎo)類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分屬于地方事權(quán)，中央為鼓勵(lì)和引導(dǎo)地方按照中央的政策意圖辦理事務(wù)而設(shè)立的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。救濟(jì)類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分屬于地方事權(quán)，中央為幫助地方應(yīng)對(duì)因自然災(zāi)害等發(fā)生的增支而設(shè)立的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。應(yīng)急類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分屬于地方事權(quán)，中央為幫助地方應(yīng)對(duì)和處理影響區(qū)域大、影響面廣的突發(fā)事件而設(shè)立的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。屬于委托類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的，中央政府足額安排預(yù)算，不要求地方安排配套資金。屬于共擔(dān)類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)公益性、外部性等因素明確分擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)或者比例，由中央政府和地方政府按各自應(yīng)分擔(dān)數(shù)額安排資金。根據(jù)各地財(cái)政狀況，同一專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付對(duì)不同地區(qū)可以采取有區(qū)別的分擔(dān)比例，但不同專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付對(duì)同一地區(qū)的分擔(dān)比例應(yīng)當(dāng)逐步統(tǒng)一規(guī)范。屬于引導(dǎo)類、救濟(jì)類、應(yīng)急類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的，中央政府嚴(yán)格控制資金規(guī)模。