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高級經(jīng)濟師《財稅》備考沖刺必背知識點:增值稅的征稅范圍,如下文。2020高級經(jīng)濟師考生們趕快抓緊時間,在考前背一背吧!
第5章 貨物和勞務稅制度
考點:增值稅的征稅范圍
(一)銷售貨物
視同銷售貨物的規(guī)定(要交稅?。?/p>
(1)代銷業(yè)務:將貨物交付其他單位或者個人代銷;銷售代銷貨物。
(2)貨物移送:設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外。
(3)自產(chǎn)、委托加工、購進的貨物的特殊處理。
①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
②將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者。
③將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。
④將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人。
(二)提供應稅勞務
【注意】
(1)單位或個體工商戶聘用的員工為本單位提供加工、修理修配不屬于征稅范圍。
(2)加工、修理修配的對象為“有形動產(chǎn)”。
(三)銷售服務(7項):提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
1。.交通運輸服務(9%)
(1)陸路運輸服務
(2)水路運輸服務
(3)航空運輸服務
(4)管道運輸服務
【注意】連人帶運輸工具的屬于交通運輸業(yè)、僅提供運輸工具的屬于現(xiàn)代服務—租賃服務。
2.郵政服務(9%)
(1)郵政普遍服務
(2)郵政特殊服務
(3)其他郵政服務
【注意】“郵政儲蓄業(yè)務”按“金融服務”繳納增值稅。
3.電信服務
(1)基礎電信服務(9%)
(2)增值電信服務(6%):
3.建筑服務(9%)
包括:工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
【注意】修繕服務針對的是不動產(chǎn)。
4.金融服務(6%)
(1)貸款服務
【注意】融資性售后回租:指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后,從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。
(2)直接收費金融服務
(3)保險服務
(4)金融商品轉讓:轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品的“所有權”取得的收入。
5.現(xiàn)代服務6%
(1)研發(fā)和技術服務
(2)信息技術服務
(3)文化創(chuàng)意服務
(4)物流輔助服務:
(5)租賃服務:融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務
(6)鑒證咨詢服務
(7)廣播影視服務
(8)商務輔助服務
【注意】
(1)“車輛停放服務”、“道路通行服務(過路、過橋、過閘費)”屬于“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”。
(2)“融資性售后回租”屬于“金融服務—貸款服務”。
6.生活服務(6%)
包括:文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
(四)銷售無形資產(chǎn)
(1)銷售無形資產(chǎn):轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。
(2)無形資產(chǎn)包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權(土地使用權)和其他權益性無形資產(chǎn)。
(五)銷售不動產(chǎn)
(1)銷售不動產(chǎn):轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。
(2)不動產(chǎn),包括建筑物、構筑物等。構筑物,包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
【注意】單獨轉讓“土地使用權”,按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅;轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地使用權的,按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。
(六)進口貨物:申報進入我國海關境內的貨物。
(七)視同銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)
下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):
(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人“無償”提供服務;
(2)單位或者個人向其他單位或者個人“無償”轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
【注意】用于“公益事業(yè)”或者以“社會公眾”為對象的除外。
(八)混合銷售與兼營
混合銷售:一項銷售行為即涉及貨物又涉及服務。
兼營:納稅人多元化經(jīng)營,增值稅不同稅目混業(yè)經(jīng)營,不發(fā)生在同一項銷售行為中,分別核算分別繳納。
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