2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)：增值稅的稅率

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2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)10：增值稅的稅率

1.稅率

（1）13％：普通貨物，加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（2）9％：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

（3）9％：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

（4）6％：其他情形。

（5）0

1）出口貨物，除原油、柴油、新聞紙、援外貨物和國(guó)家禁止出口的貨物（目前包括天然牛黃、麝香、銅、銅基合金、鉑金）外。

2）跨境服務(wù)：

國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸視同國(guó)際運(yùn)輸）：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

航天運(yùn)輸服務(wù)。

向境外單位提供的完全在境外（服務(wù)的接受方在境外、無形資產(chǎn)完全在境外使用）消費(fèi)的部分服務(wù)（列明服務(wù)）。

2.征收率

（1）小規(guī)模納稅人的征收率為3％。

（2）適用簡(jiǎn)易辦法征稅

1）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

①【一般納稅人】屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的：按簡(jiǎn)易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅。條件有兩個(gè)：

A.時(shí)間：2008年12月31日以前購(gòu)入；

B.區(qū)域：未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)。

其他時(shí)間或區(qū)域的，一律按適用稅率征收增值稅。

②【小規(guī)模納稅人】依照3%征收率減按2％征收增值稅。

2）銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)

①【一般納稅人】適用稅率。

②【小規(guī)模納稅人】3％征收率。

3）銷售舊貨

【小規(guī)模納稅人和一般納稅人】按簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。

【注意】舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

（3）適用5%（房人）

小規(guī)模納稅人：

①非房企：轉(zhuǎn)讓、出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）；

②房企：銷售自己自行開發(fā)的地產(chǎn)項(xiàng)目。

一般納稅人：

①非房企（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅）：轉(zhuǎn)讓、出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)；

②房企（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅）：銷售自行開發(fā)的老項(xiàng)目。

勞務(wù)派遣服務(wù)：選擇差額納稅。

安全保護(hù)服務(wù)：選擇差額納稅。

人力資源外包服務(wù)：一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

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