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CMA考試練習(xí)—P1《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績效與分析》單選題（7月25號）
一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為＄1,500，編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)采用直線法計(jì)提折舊，但納稅申報(bào)時(shí)采用加速折舊法計(jì)提折舊。第一年年末，會計(jì)計(jì)算得到的該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為＄1,200，稅法計(jì)算得到的資產(chǎn)的價(jià)值為＄1,000。假定所得稅稅率為35%，則（ ）。
A、遞延所得稅資產(chǎn)增加＄70
B、遞延所得稅負(fù)債增加＄70
C、遞延所得稅資產(chǎn)減少＄70
D、遞延所得稅負(fù)債減少＄70
【正確答案】B
【答案解析】
會計(jì)上計(jì)提折舊少，稅法計(jì)提折舊多，使得會計(jì)上的凈利潤高于稅法凈利潤，差額就是折舊的差額部分，由于會計(jì)利潤>稅法利潤，產(chǎn)生的是遞延所得稅負(fù)債。
會計(jì)與稅法角度下資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額＄200（＄1,200－＄1,000）形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債增加＄70（＄200×35%）。
【該題針對“所得稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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