《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——知識產(chǎn)權(quán)（征求意見稿）》起草說明

《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——知識產(chǎn)權(quán)（征求意見稿）》起草說明

為規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估行為，保護(hù)資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織起草了《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——知識產(chǎn)權(quán)（征求意見稿）》。為方便相關(guān)方面理解本準(zhǔn)則內(nèi)容，現(xiàn)將有關(guān)起草情況說明如下。

一、背景和意義

資產(chǎn)評估在服務(wù)知識產(chǎn)權(quán)合資入股、推動科技成果轉(zhuǎn)化、促進(jìn)國有企業(yè)改制等知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮了重要專業(yè)作用。隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，科技創(chuàng)新作用日益凸顯，涌現(xiàn)出很多知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的新領(lǐng)域新業(yè)態(tài)，知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估服務(wù)需求不斷增加，評估對象和評估目的呈現(xiàn)多元化和前沿性發(fā)展趨勢。同時，實踐中知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估領(lǐng)域覆蓋廣、收益預(yù)測難、評估案例少等影響知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估服務(wù)的難點問題日益凸顯。

2020年11月30日，習(xí)近平總書記在主持中央政治局第二十五次集體學(xué)習(xí)時，明確提出要“健全知識產(chǎn)權(quán)評估體系”。這體現(xiàn)了習(xí)近平總書記對資產(chǎn)評估服務(wù)于知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)工作乃至國家經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)的重要功能作用給予的高度重視和充分肯定。為貫徹落實習(xí)近平總書記重要講話精神，促進(jìn)資產(chǎn)評估更好地服務(wù)于國家知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造、運用、保護(hù)、管理工作，有必要進(jìn)一步完善知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則、規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估行為。

二、準(zhǔn)則定位

本準(zhǔn)則以《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》為依據(jù)，在基本概念、基本術(shù)語、框架結(jié)構(gòu)等方面與其保持一致；結(jié)合知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的特點，實踐中需要注意的重點難點問題，以及近年來知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的變化情況，對知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的評估對象、操作要求和披露要求等事項予以規(guī)范。

三、準(zhǔn)則起草過程

2021年5月，中評協(xié)組建項目組，著手研究制定《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——知識產(chǎn)權(quán)》。項目組研究了相關(guān)法律、行政法規(guī)和文獻(xiàn)資料，組織開展了實地調(diào)研、案例分析、專家討論等，于2021年9月形成準(zhǔn)則建議稿。2021年10月，中評協(xié)組織召開了建議稿專家討論會，項目組根據(jù)專家意見對建議稿進(jìn)行了修改完善，于2021年11月形成了征求意見稿。

四、準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容

本準(zhǔn)則由總則、基本遵循、評估對象、操作要求、披露要求、附則六部分構(gòu)成。

（一）總則。

明確了本準(zhǔn)則的制定目的和依據(jù)，知識產(chǎn)權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)以及知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的定義。

（二）基本遵循。

規(guī)定了執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)對資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員的勝任能力、核查驗證、合理使用評估假設(shè)和限定條件等方面的要求，以及執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要了解的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的基本價值特點和評估目的等內(nèi)容。

（三）評估對象。

明確不同類型和不同目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的評估對象和執(zhí)業(yè)中需要關(guān)注的事項。

（四）操作要求。

對執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)提出具體操作要求，包括知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的評估方法和價值類型選擇等資產(chǎn)評估程序履行的總體要求，以及不同類型知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)和某些特定評估目的下需要關(guān)注的具體事項和操作規(guī)范。

（五）披露要求。

提出了知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)特點、評估過程和依據(jù)、評估結(jié)論等事項的披露要求，以及某些特定目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估中資產(chǎn)評估報告編制的重點披露要求等。

五、重要事項說明

（一）關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的評估目的。

基于知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的法律屬性和價值特點，知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的評估目的較為豐富，常見的包括轉(zhuǎn)讓、許可使用、出資、質(zhì)押融資、訴訟、仲裁、執(zhí)行財產(chǎn)處置、財務(wù)報告等，不同評估目的執(zhí)業(yè)中需要關(guān)注的問題會存在一定的差異，本準(zhǔn)則中對常見的評估目的以及不同評估目的中有關(guān)評估對象、操作要求和披露要求等事項予以說明和規(guī)范。

（二）關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的類型。

本準(zhǔn)則所指知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商業(yè)秘密、集成電路布圖設(shè)計和植物新品種等多種類型，不同類型的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估涉及的評估對象和操作要求會有所差異，本準(zhǔn)則明確了不同類型知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的定義，以及其評估對象和評估操作中需要關(guān)注的事項等。

（三）關(guān)于資產(chǎn)評估報告披露。

知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的權(quán)利狀況、實施情況等因素對其價值影響重大，執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，對反映知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)特點的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估報告中予以充分披露。訴訟、仲裁以及執(zhí)行財產(chǎn)處置目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估服務(wù)于司法相關(guān)領(lǐng)域，評估委托、現(xiàn)場調(diào)查、資料收集等資產(chǎn)評估程序履行與常規(guī)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)可能存在差異或者受到限制，編制資產(chǎn)評估報告時需要對相關(guān)重要事項予以披露。

（四）關(guān)于評估結(jié)論的表述。

知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估實踐中，基于某些特定的經(jīng)濟(jì)行為和評估目的，存在要求評估相對數(shù)的情況。例如，某專利許可使用的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中，委托人要求評估合理的許可費率而非使用權(quán)的絕對數(shù)。考慮到知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的這種特殊情況，本準(zhǔn)則在資產(chǎn)評估報告的披露要求中首次明確了可以根據(jù)資產(chǎn)評估委托合同的約定，采用以貨幣計量的絕對數(shù)或者以許可費率等計量的相對數(shù)表述評估結(jié)論。