對資產評估法規(guī)范下行業(yè)發(fā)展形勢的展望

資產評估法是資產評估行業(yè)發(fā)展的一個里程碑，標志著我國資產評估行業(yè)進入了依法治理的新時代。資產評估法結合我國行業(yè)發(fā)展的實際，按照黨中央、國務院簡政放權的精神要求和市場化規(guī)則，將資產評估不同專業(yè)資格納入統(tǒng)一的法律平臺進行規(guī)范管理，打破了不同專業(yè)資格的傳統(tǒng)管理模式和長期以來制約行業(yè)發(fā)展的桎梏及瓶頸，建立了“統(tǒng)分結合、放管結合”新型管理模式。在資產評估法規(guī)范下行業(yè)發(fā)展形勢會有許多新改變，并將引發(fā)行業(yè)未來全范圍深層次的變革。

一、行業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機遇

（一）執(zhí)業(yè)環(huán)境進一步優(yōu)化

資產評估法著眼行業(yè)未來健康發(fā)展，結合行業(yè)發(fā)展實際，統(tǒng)籌考慮了不同評估專業(yè)及評估相關各方的關系，構建了包括委托方、評估方、行業(yè)協(xié)會、行政監(jiān)管部門等當事各方在內的有序共生的生態(tài)體系，解決了制約行業(yè)發(fā)展的諸多問題，行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境進一步優(yōu)化。一是確立了資產評估行業(yè)的法律地位，為行業(yè)依法治理提供了基本準繩，有利于推動資產評估在完善市場經濟體制、引導資源合理配置、優(yōu)化公司治理結構、規(guī)范市場經濟秩序、防止國有資產流失、維護公共利益等方面發(fā)揮更大的作用。二是完善了行業(yè)法律制度體系。資產評估行業(yè)形成了以資產評估法、行業(yè)相關法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和行業(yè)自律管理制度共同組成的系統(tǒng)的法律制度體系，為行業(yè)提供了良好的法制環(huán)境。三是明確規(guī)定了評估相關各方的權利、義務和法律責任，將評估活動和行業(yè)管理全面納入法治軌道，評估執(zhí)業(yè)行為得到進一步規(guī)范，營造了公平公正的市場環(huán)境。四是加大了對資產評估違法行為的處罰力度，有利于強化評估行業(yè)法律意識，提升行業(yè)服務質量，大大增強了行業(yè)社會公信力和專業(yè)影響力。

（二）為評估機構進一步做大做強和綜合化發(fā)展創(chuàng)造了條件

資產評估法將，大大放寬了機構的評估師人數和合伙人、股東及法定代表人的條件要求，。這為評估機構多元化經營創(chuàng)造了條件，也為評估機構進一步做大做強提供了更大的空間。評估機構可以在法律的框架下，選擇適合自身發(fā)展的組織形式和發(fā)展模式，謀求機構發(fā)展新動力。一是有利于大型評估機構集團化運作。資產評估法取消了對評估機構股東的諸多限制，未對合伙人或股東必須為自然人做出強制要求。這就意味著非評估師自然人和法人股東可以與評估師共同出資組建評估機構。這為資產評估機構進一步做大做強創(chuàng)造了條件，大型評估機構可以通過合資、合作或股權投資等方式實現集團化發(fā)展，為客戶提供多元化、全方位、跨地域的評估服務，進一步提升機構競爭能力和知名度。二是有利中小機構綜合化發(fā)展。一方面，資產評估法為不同專業(yè)評估資格實現“一個機構多種資格”的綜合化發(fā)展創(chuàng)造了條件。中小評估機構的綜合化發(fā)展有利于人員、資金、管理等資源的有效配置和提高經營效率及綜合服務能力。另一方面，資產評估法規(guī)定了評估專業(yè)人員從事評估業(yè)務，應當加入評估機構，并只能在一個評估機構從事業(yè)務。目前，同時具有多個專業(yè)評估資格的從業(yè)人員，往往分別在不同專業(yè)評估機構執(zhí)業(yè)。這一規(guī)定會促使同時具有多個專業(yè)評估資格的從業(yè)人員向綜合性機構轉移，也會促進單一資格機構向綜合化發(fā)展。

（三）有利于評估專業(yè)人員快速增長和結構優(yōu)化

資產評估法放開了評估從業(yè)人員的準入門檻，并對評估專業(yè)人員的范圍進行了界定，即包括評估師和其他具有評估專業(yè)知識及實踐經驗的評估從業(yè)人員。評估師是指通過評估師資格考試的評估專業(yè)人員。隨著資產評估法的實施，評估專業(yè)人員會出現快速增長和結構變化。一是，資產評估法放寬了評估師的報考條件，取消了對考生報考畢業(yè)年限的要求，規(guī)定具有高等院校?？埔陨蠈W歷的公民，可以參加評估師資格全國統(tǒng)一考試。這一調整，會吸引大量應屆畢業(yè)生來參加考試，有利于行業(yè)增添更多新鮮血液，有利于優(yōu)秀人才向行業(yè)流入，能夠有效地解決行業(yè)人才匱乏的問題。二是，資產評估法規(guī)定非評估師的評估專業(yè)人員可以簽署非法定業(yè)務評估報告。這一規(guī)定會吸引不同行業(yè)不同專業(yè)人才加入評估行業(yè)，這些人員在學歷背景、專業(yè)條件、思維結構、綜合素養(yǎng)等方面為評估行業(yè)帶來新鮮血液，將會成為推動行業(yè)發(fā)展生力軍。三是，由于資產評估機構的綜合化發(fā)展，助推了更多專業(yè)人員通過考試取得多個專業(yè)資格，一人同時具有多個專業(yè)資格的復合型人才將會大量增加。

二、給行業(yè)發(fā)展帶來新的問題與挑戰(zhàn)

（一）行業(yè)管理難度加大

由于行業(yè)準入門檻的降低，會吸引不同行業(yè)人員和不同形式、不同背景機構的加入，行業(yè)成分會更為復雜，這為行業(yè)管理增加了難度并提出了許多新課題。突出問題包括：一是資產評估法規(guī)定評估師以外的評估專業(yè)人員可以簽署非法定業(yè)務評估報告，并規(guī)定評估專業(yè)人員執(zhí)行業(yè)務必須加入資產評估機構。這一規(guī)定會吸引不同行業(yè)不同專業(yè)人才加入評估行業(yè)，如何對評估師以外的專業(yè)人員進行認定，并對其實施有效的管理和服務，是行業(yè)管理面臨的新問題。二是隨著大型評估公司集團化運作、中小評估機構綜合化發(fā)展以及非評估師自然人和非行業(yè)機構法人控股設立的評估機構的出現，機構內部管理面臨許多新情況。如何指導和幫助機構按照《公司法》和現代企業(yè)管理制度要求，完善機構內部治理機制；如何通過制度管理為評估機構和執(zhí)業(yè)人員建立起行之有效的科學的質量控制與風險防范措施；如何保證評估專業(yè)人員獨立性不受影響，保障評估業(yè)務順利開展和評估服務質量；如何保護評估師在執(zhí)業(yè)過程中的合法權益等等，亟待重新進行研究和解決。三是資產評估法雖然對評估機構設立評估師人數進行了要求，但允許公司制評估機構最低要求的8名評估師可以是混合不同專業(yè)類別。這樣對于不屬于本專業(yè)的評估師管理信息如何共享，不同專業(yè)管理部門之間如何進行及時有效的溝通和確認，如何對機構進行實時動態(tài)的監(jiān)督管理，需要行業(yè)管理部門認真研究和解決。

（二）市場競爭更加激烈

由于行業(yè)準入門檻的降低，會使得行業(yè)市場競爭更加激烈。一是法定業(yè)務領域競爭?？赡芗觿∮捎跈C構設立條件降低，除不同專業(yè)機構因業(yè)務發(fā)展需要增加新專業(yè)資格和評估師因自身謀求發(fā)展需要創(chuàng)設新機構外，在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的新形勢下，會吸引不同情況不同背景的人員或機構進入行業(yè)發(fā)起設立評估機構，新機構可能會如雨后春筍般快速增長，這使得本來就僧多粥少的法定評估市場競爭更加激烈。二是非法定業(yè)務領域可能涌入大量競爭對手。資產評估法規(guī)定非評估師的評估專業(yè)人員可以簽署非法定業(yè)務評估報告，這一規(guī)定也會吸引不同行業(yè)的專業(yè)人員加入評估行業(yè)參與非法定業(yè)務的競爭。這部分人員可憑借對豐富的市場經驗，先進的評估技術和背景，搶占評估市場份額。從長期來看，這支隊伍或許成為一支不可忽視的力量。三是競爭方式逐漸由市場的競爭向人才競爭轉變。隨著國有資產管理責任的加強和企業(yè)內部治理機制的不斷完善以及企業(yè)自我管理意識的進一步增強，資產評估將成為企業(yè)的主動需求，國有資產管理部門、企業(yè)等客戶對評估質量的要求將越來越高?？蛻粼谶x擇資產評估機構時將更多的考慮其以往的業(yè)績和信譽及評估機構的風險承擔能力和綜合業(yè)務能力，實力強就能贏得市場。這些要求更多體現在評估專業(yè)人員的綜合素質和執(zhí)業(yè)水平上。因此，具有專業(yè)水平又有管理能力的綜合性復合型評估專業(yè)人員將成為機構之間競爭的主要因素。

（三）評估執(zhí)業(yè)法律責任和風險加大

資產評估法規(guī)定評估專業(yè)人員和評估機構應承擔的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任。資產評估法在降低行業(yè)準入門檻的同時，加大了評估執(zhí)業(yè)的法律責任，同時也加大了評估執(zhí)業(yè)風險。一是法律規(guī)范向評估執(zhí)業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。資產評估法對資產評估程序從接受委托、信息資料的收集使用、評估方法的運用、評估報告的披露與使用等各個環(huán)節(jié)進行了嚴格規(guī)范。評估執(zhí)業(yè)風險可能存在于整個評估過程的每一個環(huán)節(jié)，由于評估專業(yè)人員在評估信息資料鑒別上可能受到諸多限制，在評估方法的運用、報告語言表達等方面也會存在局限性，從而無法保證評估報告不出任何差錯，而這些都有可能成為潛在的風險。比如，資產評估法第二十五條規(guī)定“評估專業(yè)人員應當根據評估業(yè)務具體情況，對評估對象進行現場調查，收集權屬證明、財務會計信息和其他資料并進行核查驗證、分析整理，作為評估的依據。”這對評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)提出了更嚴峻的挑戰(zhàn)，一旦因核實驗證程序受限或不到位，而出具了評估報告，評估專業(yè)人員就有可能承擔法律責任。二是評估機構對評估專業(yè)人員獨立性的影響。評估機構對評估專業(yè)人員的影響主要來自控股股東或機構負責人。特別是非評估師股東或非行業(yè)機構法人股東控股發(fā)起設立的評估機構，由于評估專業(yè)人員與機構實際控制人雙方在經營理念和價值取向上會存在差異，使得評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)規(guī)范與機構控制人要求之間會處于兩難境地，堅持原則可能會使機構失去客戶得罪機構控制人，迎合客戶就會喪失獨立性，形成執(zhí)業(yè)風險隱患。三是隨著行業(yè)的不斷發(fā)展，資產評估行業(yè)介入社會經濟活動會越來越廣泛，越來越深入，行業(yè)的社會影響力將不斷擴大，社會各方對資產評估的要求和期望會越來越高，特別是涉及資本市場、法律訴訟以及其他涉及個人財產等的評估，會更加受到社會公眾和利益相關方的關注。資產評估機構及從業(yè)人員因工作失誤對社會公眾、相關當事人利益造成損失必須承擔法律責任。未來，資產評估機構和評估專業(yè)人員因評估業(yè)務被提起訴訟或被行政處罰的現象會越來越多。資產評估行業(yè)或將成為名副其實的高風險行業(yè)。

三、行業(yè)進一步發(fā)展的趨勢：專業(yè)評估機構融合

資產評估法在評估機構層面突破了各相關專業(yè)管理上的界限壁壘，拆除了阻礙不同專業(yè)評估機構相互融合的藩籬，開啟了不同專業(yè)溝通合作協(xié)調發(fā)展的大門，。隨著資產評估法實施，綜合性機構的增多，機構和人員管理上的交叉及業(yè)務上的合作會越來越多，專業(yè)交流也會更加廣泛與深入。

（一）不同專業(yè)評估機構的趨同是資產評估行業(yè)進一步發(fā)展的必然選擇

一是不同評估專業(yè)融合發(fā)展不僅可以滿足評估機構對專業(yè)人才的不同需求，能夠有效解決機構重復設置問題，為評估專業(yè)人員提供更廣闊的發(fā)展空間，有利于機構最大效率地進行人力和經濟資源配置并提高運營效率，有利于評估機構實現多種專業(yè)綜合發(fā)展，提高機構的綜合競爭能力。二是統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)程序和管理規(guī)范是評估客戶共同的期盼。由于客戶資源往往是綜合配置、統(tǒng)一管理，客戶希望不同評估專業(yè)對評估行為、評估客體和評估報告的使用等形成一個統(tǒng)一的定義和規(guī)范，提供一個統(tǒng)一有效的價值估計或咨詢意見，以解決企業(yè)整體評估時對資產進行分割評估和重復評估以及評估結果的準確性和一致性問題。三是不同專業(yè)的標準趨同是行業(yè)發(fā)展的客觀要求。有利于專業(yè)標準和理念上的統(tǒng)一，有利于形成合力提高行業(yè)整體發(fā)展能力和服務水平，增強行業(yè)整體影響力、公信力。

（二）資產評估法對不同專業(yè)溝通協(xié)作提出了具體要求

資產評估法規(guī)定相關評估行業(yè)協(xié)會應當建立溝通協(xié)作和信息共享機制，根據需要制定共同的行為規(guī)范，促進評估行業(yè)健康有序發(fā)展。隨著資產評估法的實施，評估機構的多專業(yè)綜合化發(fā)展和同時具有多個評估執(zhí)業(yè)資格人員的增多，機構內部管理和人員注冊登記管理等互相交叉，如何有效地對機構和人員實施管理，會促使行業(yè)在管理標準和要求上不斷趨同。相關專業(yè)協(xié)會在建立溝通協(xié)作和信息共享機制基礎上，還可以就推動不同專業(yè)執(zhí)業(yè)標準和理念上的融合、考試科目的設置、考試內容的確定、考試的組織安排等進行溝通，就建立統(tǒng)一的信用記錄平臺和數據庫、保障會員依法開展業(yè)務、維護會員合法權益等方面加強協(xié)作，統(tǒng)一意見，共同發(fā)聲，共同營造良好的從業(yè)環(huán)境，推動行業(yè)深層次的融合。

（三）隨著行業(yè)協(xié)會體制的改革，行業(yè)自律管理聯合或成為相關專業(yè)協(xié)會的共同選項

現階段，由于我國行政管理體制等的原因，目前在行政管理層面上的統(tǒng)一管理難度較大，這在資產評估法長期的立法過程中已有所體現，《資產評估法》確定“有關評估行政管理部門按照各自職責分工，對評估行業(yè)進行監(jiān)督管理”，客觀反映了改變現狀的艱難。但隨著行業(yè)協(xié)會與行政管理部門的脫鉤改制，為行業(yè)協(xié)會的聯合創(chuàng)造了條件、提供了可能性。從現實情況看，相關專業(yè)協(xié)會為了更好地生存和發(fā)展也會產生聯合的意愿要求。除個別經濟發(fā)達的省市外，由于各自規(guī)模較小、評估師人數少，會費收入不足等原因，脫鉤改制后的行業(yè)協(xié)會生存和發(fā)展空間受到了很大限制，不被業(yè)內人員看好。這種形勢下，相關專業(yè)協(xié)會選擇抱團取暖或能實現合作共贏。行業(yè)協(xié)會的聯合不僅有利于信息、人才、管理及資金等方面資源的優(yōu)化配置，有利于管理標準和理念的統(tǒng)一，還能提高管理效率和行業(yè)協(xié)會的影響力以及抗風險能力。

（作者單位：河北省注冊資產評估師協(xié)會，本文刊載于《中國資產評估》2017年第6期，轉載請注明來源。）