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稅務(wù)師《稅法一》每日一練:個人出租住房的增值稅處理(2023.03.29)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2023/03/29 09:05:51 字體:

遇到挫折,不要退縮,要迎難而上!翻山越嶺后的風景更加美麗。來做稅務(wù)師《稅法一》每日一練吧,你一定能攻克難題!

單選題

2023年10月,張某出租其當年購入的位于北京市的一處住房,一次性預收一年的租金共計15萬元,下列關(guān)于張某出租住房增值稅的處理正確的是(?。?。

A、張某不用繳納增值稅  

B、預收租金應(yīng)在本年納稅的部分為3個月租金 

C、張某應(yīng)在住所地預繳增值稅  

D、張某應(yīng)繳納增值稅0.21萬元  

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
選項B,納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天;選項A、D,自2023年1月1日至2023年12月31日,其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅;張某作為其他個人,在對應(yīng)租期內(nèi)分攤的月租金收入不足10萬元,所以不用繳納增值稅。選項C,其他個人,按規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,不需要預繳增值稅。

【點評】本題考查的是個人出租住房的增值稅處理。

注意,自2021年10月1日起,住房租賃企業(yè)向個人出租住房:
1)一般納稅人向個人出租住房:可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅,或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。
2)小規(guī)模納稅人向個人出租住房:按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
3)住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的,減按1.5%預征率預繳增值稅。

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