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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額（2022.10.09）
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多選題
2021年5月，位于某鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)中的日化廠，受托為甲市一家高檔化妝品公司加工高檔化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬(wàn)元，加工結(jié)束向委托方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票收取加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)的含稅金額共計(jì)34.8萬(wàn)元；該日化工廠無(wú)同類(lèi)高檔化妝品市場(chǎng)價(jià)格。高檔化妝品公司收回高檔化妝品后以不含稅150萬(wàn)元的價(jià)格出售。下列說(shuō)法正確的有（?。?。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）
A、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17.08萬(wàn)元
B、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳增值稅4.8萬(wàn)元
C、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳城建稅0.34萬(wàn)元
D、市高檔化妝品公司將已經(jīng)負(fù)擔(dān)過(guò)消費(fèi)稅的高檔化妝品對(duì)外銷(xiāo)售無(wú)需再繳納消費(fèi)稅
E、市高檔化妝品公司銷(xiāo)售該批高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅5.42萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
AE 【解析】
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按受托方城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅。提供加工勞務(wù)，受托方應(yīng)自行繳納增值稅，而非代收代繳。
應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（66＋34.8÷1.13）÷（1－15%）×15%＝17.08（萬(wàn)元）
城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。委托加工代扣代繳的城建稅為受托方實(shí)際代扣代繳的消費(fèi)稅。由于委托加工業(yè)務(wù)中并不存在代扣代繳的增值稅，因此計(jì)稅依據(jù)為代扣代繳的消費(fèi)稅。
應(yīng)代收代繳城建稅＝17.08×5%＝0.85（萬(wàn)元）
市高檔化妝品公司銷(xiāo)售該批高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝150×15%－17.08＝5.42（萬(wàn)元）
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（10.09）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（10.09）
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