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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（2023.11.18）
不度過寒冬，怎么能看見春暖花開？備考稅務(wù)師是艱辛的，但堅持到最后一定是值得的！來做做稅務(wù)師《稅法二》每日一練，慢慢變得強(qiáng)大、變得更好！
單選題
下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。
A、自行建造的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的評估價值
B、改建的固定資產(chǎn)，為改建該資產(chǎn)的新增價值
C、盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)的重置完全價值
D、通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的賬面原值
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
選項A，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；選項B，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)；選項D，通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。【點評】本題考查企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
項目 | 計稅基礎(chǔ) |
外購 | 買價＋稅費＋達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出（無形資產(chǎn)同，生物資產(chǎn)同前2點）（購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅符合規(guī)定的可以扣除） |
自行建造 | 竣工結(jié)算前支出（自行開發(fā)無形資產(chǎn)：開發(fā)過程中資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前支出） |
融資租入 | 約定付款總額：約定付款總額＋相關(guān)費用； |
盤盈 | 同類固定資產(chǎn)的重置完全價值 |
捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得 | 公允價值＋稅費（無形、生物同） |
改建的固定資產(chǎn) | 除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ) |
融資性售后回租 | 承租人出售前原賬面價值（承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入） |
固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票 | 暫按合同規(guī)定金額（待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行） |
全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司屬于規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變” | 按其原有計稅基礎(chǔ)確定（改制中資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)增值部分折舊或者攤銷不得在稅前扣除） |
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（11.18）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（11.18）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（11.18）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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