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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：煙葉稅的規(guī)定（2023.09.13）
又到了學(xué)習(xí)的時(shí)間啦！備考稅務(wù)師，首先要有計(jì)劃，然后再找對(duì)方法。網(wǎng)校提供的稅務(wù)師《稅法一》每日一練幫你養(yǎng)成每天的做題習(xí)慣，記得來(lái)練習(xí)！
多選題
某市甲煙草公司為增值稅一般納稅人，2022年8月向煙農(nóng)收購(gòu)烤煙葉支付價(jià)款220萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼，開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票；當(dāng)月將收購(gòu)的一半烤煙葉生產(chǎn)領(lǐng)用加工成煙絲后銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入260萬(wàn)元；將另一半烤煙葉直接對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入140萬(wàn)元。則下列對(duì)于甲煙草公司2022年8月的稅務(wù)處理正確的是（?。?/p>
A、本月應(yīng)納煙葉稅44萬(wàn)元
B、本月應(yīng)納煙葉稅48.4萬(wàn)元
C、本月應(yīng)納消費(fèi)稅為78萬(wàn)元
D、本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為27.588萬(wàn)元
E、本月應(yīng)納增值稅為20.264萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
BCD 【解析】
自
2018年7月1日起，煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算。煙葉稅稅率為20％。應(yīng)納煙葉稅＝220×（1+10%）×20％＝48.4（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝260×30％＝78（萬(wàn)元）
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=260*13%+140*9%=46.4(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=220×（1+10%）×（1+20%）×9%+220×（1+10%）×（1+20%）×50%×1%=27.588(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=46.4-27.588=18.812(萬(wàn)元)
【注】煙葉成本=220×（1+10%）×（1+20%）-27.588=262.812(萬(wàn)元)
此題考查了煙葉稅的計(jì)算，以及后續(xù)計(jì)算消費(fèi)稅、增值稅問(wèn)題，如果擴(kuò)展為計(jì)算綜合題，后續(xù)可能會(huì)設(shè)計(jì)為煙葉的非正常損失，以轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，或者會(huì)領(lǐng)用煙絲加工生產(chǎn)卷煙，所以需要掌握煙葉稅的計(jì)算，以備應(yīng)對(duì)計(jì)算綜合題。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是煙葉稅的規(guī)定。
項(xiàng)目 | 具體規(guī)定 |
納稅人 | 在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位。 |
征稅范圍 | 煙葉：包括晾曬煙葉、烤煙葉 |
稅率 | 比例稅率20% |
納稅地點(diǎn) | 煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | 收購(gòu)煙葉的當(dāng)天 |
申報(bào)繳納 | 煙葉稅按月計(jì)征； |
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（09.13）
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專(zhuān)業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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