稅務(wù)師《稅法一》每日一練：委托加工環(huán)節(jié)消費稅的規(guī)定（2023.06.27）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2023/06/27 09:07:55　字體：大小

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單選題

下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費稅處理的說法，正確的是（　）。

A、將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅

B、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

C、委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定其材料成本

D、委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，委托方收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C，委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項D，委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款，受托方就不再補稅了。

【點評】本題考查的是委托加工環(huán)節(jié)消費稅的規(guī)定。

（1）受托方是個人（含個體工商戶）的，委托方須在收回后向委托方所在地繳納消費稅。
（2）受托方不是個人的，應(yīng)在向委托方交貨時代收代繳消費稅。
（3）代收消費稅時，應(yīng)按受托方同類售價計算；無同類價的按組價計算代收消費稅。
（4）受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的，應(yīng)處以應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下罰款；但消費稅仍由委托方補交。
（5）委托方補交稅款時，如收回消費品已經(jīng)銷售的，按銷售額計稅；未售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按組價計稅。
（6）收回的已代繳消費稅的消費品，直接出售的不再計征消費稅。
（7）用委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，部分情形有抵稅規(guī)則。

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