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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：賬務(wù)調(diào)整（9.19）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。從小這句話就一直出現(xiàn)在我們喝過的心靈雞湯里，也一直在告訴我們，堅(jiān)持就是成功必不可少的一個努力過程，我們必須堅(jiān)持到底才能取得最終的勝利。為了幫助大家堅(jiān)持學(xué)習(xí)，正保會計(jì)網(wǎng)校2018年稅務(wù)師各種班型已陸續(xù)開通，課程中含大量極具代表性的習(xí)題，老師深入剖析解題思路，演示解題過程，助學(xué)員提高解題能力！以下是今日的每日一練，更多經(jīng)典練習(xí)題，報(bào)班即可獲取。
多選題
稅務(wù)師于2018年2月份審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2017年1月該企業(yè)以60 000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計(jì)核算為：
借：銀行存款60 000
貸：固定資產(chǎn)清理58 846.15
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅1 153.85
經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80 000元、稅額13 600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。對于此項(xiàng)錯賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是（ ）。
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅1 153.85
固定資產(chǎn)清理7 564.10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 717.95
B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅1 153.85
以前年度損益調(diào)整7 564.10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 717.95
C、借：以前年度損益調(diào)整7 564.10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅7 564.10
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅1 153.85
以前年度損益調(diào)整9 046.15
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10 200
【正確答案】 B
【答案解析】 出售的固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣，因此出售時應(yīng)該按照17％的稅率計(jì)算繳納增值稅。
此題在2018年經(jīng)典題解123頁
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2018-09-19
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