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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》專家點(diǎn)評：賬務(wù)處理（12.24）
單選題
某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入68000元，本月購進(jìn)生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務(wù)處理為（?。?。
A.借：銀行存款2040
貸：補(bǔ)貼收入2040
B.借：銀行存款10214
貸：利潤分配——未分配利潤10214
C.借：銀行存款8174
貸：營業(yè)外收入8174
D.借：銀行存款10214
貸：以前年度損益調(diào)整10214
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346＝10214（元）,實際稅負(fù)＝10214÷68000＝15.02%，實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。實際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額＝68000×3%＝2040（元），應(yīng)退稅額=10214-2040=8174（元）。
專家點(diǎn)評：本題主要考核的是營業(yè)稅改征增值稅會計處理的問題，對于營業(yè)稅改征增值稅會計處理的有關(guān)規(guī)定，屬于考試的重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)注意掌握。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師考試易錯題專家點(diǎn)評每周連連看（12.21-12.27）
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