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大數(shù)據(jù)時代,稅務(wù)局利用稅收大數(shù)據(jù)開展風(fēng)險分析,企業(yè)以為稅務(wù)不去查賬就萬事大吉了,實(shí)則是:稅務(wù)部門利用掌握的涉稅數(shù)據(jù),依托大數(shù)據(jù)技術(shù),實(shí)現(xiàn)“千里眼”、“順風(fēng)耳”式查賬!
一、大數(shù)據(jù)時代,稅務(wù)局查企業(yè)都查什么?
稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù),可以發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的涉稅疑點(diǎn)。我們簡單從三個方面說一下:
(一)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)特征與變動
開展稅收風(fēng)險分析前,可以從“金三”系統(tǒng)中調(diào)取企業(yè)的基本信息,了解企業(yè)所處行業(yè)適用的稅收政策、個性風(fēng)險點(diǎn),以及特別的會計處理方式,進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其可能存在的涉稅風(fēng)險點(diǎn)。
比如,對房地產(chǎn)企業(yè)而言,投入資金除自有資金及預(yù)售房款外,還有相當(dāng)一部分是貸款,由此往往產(chǎn)生高額的利息費(fèi)用。
建造期間符合資本化條件的利息費(fèi)用應(yīng)計入開發(fā)成本當(dāng)中,而少數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)為達(dá)成少繳當(dāng)期企業(yè)所得稅的目的,有可能將本應(yīng)資本化處理的利息費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用,以方便在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此,利息費(fèi)用作為房地產(chǎn)行業(yè)性風(fēng)險點(diǎn),往往需要重點(diǎn)關(guān)注。
分析財務(wù)報表數(shù)據(jù)主要看3個方面的變動:
一是哪些項(xiàng)目發(fā)生變動;
二是變動幅度大??;
三是變動產(chǎn)生哪些涉稅影響。
比如,分析某制造業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)“在建工程”會計科目期初余額為300萬元,期末余額為0,已轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”會計科目中。
通過這些變動,可以推測該企業(yè)可能已完成某項(xiàng)工程建設(shè),相應(yīng)也增加了固定資產(chǎn)原值,房產(chǎn)稅計稅依據(jù)可能發(fā)生變化。
根據(jù)相關(guān)政策,房產(chǎn)稅計稅依據(jù)要么按照房屋租金,要么按照房產(chǎn)余值。
而從該企業(yè)申報信息看,企業(yè)并沒有改變房產(chǎn)稅申報金額,所以需要進(jìn)一步核實(shí)在建工程的具體內(nèi)容,分析是否存在少申報繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險。
(二)納稅申報數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)與比對
財務(wù)報表數(shù)據(jù)分析應(yīng)注意關(guān)聯(lián)納稅申報數(shù)據(jù)。比如,分析某大型制造業(yè)企業(yè)利潤表時,發(fā)現(xiàn)“其他收益”會計科目有列示金額。
經(jīng)了解,該金額來源于個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還及加計抵減的稅額,但從該企業(yè)增值稅申報情況看,其收入項(xiàng)目是按照加工、修理修配勞務(wù)進(jìn)行申報,適用13%稅率,缺少按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)申報繳納的增值稅,也就是說該企業(yè)很可能存在少繳稅款的情況。
再比如,分析企業(yè)發(fā)放工資薪金的情況時,不僅要分析企業(yè)所得稅申報表中工資薪金的申報情況,還要比對現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的數(shù)據(jù),如果支付的現(xiàn)金小于計入成本的職工薪酬,就要警惕企業(yè)是否有虛列工資薪金的可能性。
各稅種征稅對象、計稅依據(jù)存在交叉,我們要善于比對,利用各稅種間的勾稽關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題。
比如,城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
當(dāng)分析房地產(chǎn)企業(yè)時,可以把增值稅計稅依據(jù)和土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)進(jìn)行對比,如果兩者產(chǎn)生比較大的差額,就可能存在異常。
(三)企業(yè)發(fā)票信息及其他信息的邏輯與常識
查看某咨詢公司發(fā)票信息時,發(fā)現(xiàn)其一段時期內(nèi)開出的咨詢服務(wù)費(fèi)的價稅合計金額總有零頭,這不太符合邏輯,因?yàn)樽稍兎?wù)費(fèi)一般都是整數(shù)。
通過后續(xù)檢查發(fā)現(xiàn),這部分咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)票是該企業(yè)為幫助受票方套現(xiàn)銷售提成而虛開的,為便于核算,均按照提成的金額來開具,所以產(chǎn)生零頭。
同樣,如果銷售螺紋鋼這一類生產(chǎn)材料的企業(yè)開具的發(fā)票金額總是整數(shù),也有虛開嫌疑,因?yàn)樯a(chǎn)材料大多按重量或件數(shù)銷售,出現(xiàn)整數(shù)的概率不大。
二、為什么有的企業(yè)常被稅務(wù)局“惦記”?
(一)稅務(wù)局是如何找到你的?
為什么有的企業(yè)常被稅務(wù)局“惦記”?其實(shí),是有原因的!
下面我們來看看稅務(wù)局是怎么確定稽查對象的,你就明白了為什么總被“惦記”了。
1、推送案源
稅務(wù)局設(shè)置風(fēng)險控制管理部門,會根據(jù)“大數(shù)據(jù)”進(jìn)行分析,一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅情況有異常,就會第一時間把風(fēng)險提示推送到稽查部門,進(jìn)而稽查部門對企業(yè)進(jìn)行檢查。
2、檢舉案源
這個主要是來源于公司內(nèi)部人員、競爭對手等等。針對此種情況,舉報的信息一般是比較準(zhǔn)確的,一查一個準(zhǔn)。
3、安排案源
安排案源,就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度稽查工作任務(wù)安排,對轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)、行業(yè)進(jìn)行定向檢查。
4、自選案源
企業(yè)存在以下這些情況之一的,被“抽中”的可能性非常大。
1)、稅收風(fēng)險等級為高風(fēng)險的;
2)、2個年度內(nèi)2次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的;
3)、受托協(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的;
4)、長期納稅申報異常的;
5)、納稅信用級別為D級的;
6)、被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的;
7)、存在其他異常情況的。
隨著大數(shù)據(jù)的到來,以后可能最了解你的就是稅務(wù)局了~
(二)稅務(wù)局稽查時有何權(quán)利?如何查?
稅務(wù)局稽查時有以下權(quán)利,再碰到稅局稽查時,一定要積極配合,千萬不要像上述案例那樣,不按時提供資料,造成慘案~
(三)稅務(wù)稽查的流程
其實(shí),面對稅務(wù)稽查時,即使你的企業(yè)真的存在違法行為,你以為你不配合、一句我不知道,真的能把稅務(wù)局糊弄過去~想法真是太天真了~
在此奉勸大家一句:在面對稅務(wù)稽查時,老板和會計們務(wù)必先自查原因,并積極配合稅局調(diào)查提供資料和說明,盡量將損失降至最低。
聲明:以上內(nèi)容由內(nèi)蒙古注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布,正保會計網(wǎng)校整理,如有異議,請以官網(wǎng)為準(zhǔn)。
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