支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編（一）

政策指引

匯編（一）

匯編（二）

匯編（三）

支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編

一、支持防護救治

1.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅

【享受主體】參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日至2020年12月31日，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。  對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。  

【政策依據(jù)】

（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）

（2）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）

2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅  

【享受主體】  取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金）的個人  

【優(yōu)惠內(nèi)容】  自2020年1月1日至2020年12月31日，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。  

【政策依據(jù)】  

（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）  

（2）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）  

二、支持物資供應(yīng)  

3.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額  

【享受主體】  疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)  

【優(yōu)惠內(nèi)容】  自2020年1月1日至2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。  企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。  疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。  

【政策依據(jù)】

（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）  

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）  

（3）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）  

4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅  

【享受主體】  提供疫情防控重點保障物資運輸服務(wù)的納稅人  

【優(yōu)惠內(nèi)容】  自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。  疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定，具體內(nèi)容如下：

國家發(fā)展改革委疫情防控重點保障物資清單

序號	分類	物資清單
一	醫(yī)療應(yīng)急物資	1.應(yīng)對疫情使用的醫(yī)用防護服、隔離服、隔離面罩、醫(yī)用及具有防護作用的民用口罩、醫(yī)用護目鏡、新型冠狀病毒檢測試劑盒、負壓救護車、消毒機、消殺用品、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)、相關(guān)醫(yī)療器械、酒精和藥品等重要醫(yī)用物資。
		2.生產(chǎn)上述物資所需的重要原輔材料、重要設(shè)備和相關(guān)配套設(shè)備。
二	生活物資	1.帳篷、棉被、棉大衣、折疊床等救災(zāi)物資。
		2.疫情防控期間市場需要重點保供的糧食、食用油、食鹽、糖，以及蔬菜、肉蛋奶、水產(chǎn)品等"菜籃子"產(chǎn)品，方便和速凍食品等重要生活必需品。
		3.蔬菜種苗、仔畜雛禽及種畜禽、水產(chǎn)種苗、飼料、化肥、種子、農(nóng)藥等農(nóng)用物資。

工業(yè)和信息化部疫情防控重點保障物資（醫(yī)療應(yīng)急）清單

序號	一級分類	二級分類	物資清單
1	一、藥品	（一）一般治療及重型、危重型病例治療藥品	α-干擾素、洛匹那韋利托那韋片（盒）、抗菌藥物、甲潑尼龍、糖皮質(zhì)激素等經(jīng)衛(wèi)生健康、藥監(jiān)部門依程序確認治療有效的藥品和疫苗（以國家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。
2		（二）中醫(yī)治療藥品	藿香正氣膠囊（丸、水、口服液）、金花清感顆粒、連花清瘟膠囊（顆粒）、疏風(fēng)解毒膠囊（顆粒）、防風(fēng)通圣丸（顆粒）、喜炎平注射劑、血必凈注射劑、參附注射液、生脈注射液、蘇合香丸、安宮牛黃丸等中成藥（以國家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。蒼術(shù)、陳皮、厚樸、藿香、草果、生麻黃、羌活、生姜、檳郎、杏仁、生石膏、瓜蔞、生大黃、葶藶子、桃仁、人參、黑順片、山茱萸、法半夏、黨參、炙黃芪、茯苓、砂仁等中藥飲片（以國家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。
3	二、試劑	（一）檢驗檢測用品	新型冠狀病毒檢測試劑盒等。
4	三、消殺用品及其主要原料、包裝材料	（一）消殺用品	醫(yī)用酒精、84消毒液、過氧乙酸消毒液、過氧化氫（3%）消毒液、含氯泡騰片、免洗手消毒液、速干手消毒劑等。
5		（二）消殺用品主要原料	次氯酸鈉、雙氧水、95%食品級酒精等。
6		（三）消殺用品包裝材料	擠壓泵、塑料瓶（桶）、玻璃瓶（桶）、紙箱、標簽等。
7	四、防護用品及其主要原料、生產(chǎn)設(shè)備	（一）防護用品	醫(yī)用防護口罩、醫(yī)用外科口罩、醫(yī)用防護服、負壓防護頭罩、醫(yī)用靴套、醫(yī)用全面型呼吸防護機（器）、醫(yī)用隔離眼罩/醫(yī)用隔離面罩、一次性乳膠手套、手術(shù)服（衣）、隔離衣、一次性工作帽、一次性醫(yī)用帽（病人用）等。
8		（二）防護用品主要原料	覆膜紡粘布、透氣膜、熔噴無紡布、隔離眼罩及面罩用PET/PC防霧卷材以及片材、密封條、拉鏈、抗靜電劑以及其他生產(chǎn)醫(yī)用防護服、醫(yī)用口罩等的重要原材料。
9		（三）防護用品生產(chǎn)設(shè)備	防護服壓條機、口罩機等。
10	五、專用車輛、裝備、儀器及關(guān)鍵元器件	（一）車輛裝備	負壓救護車及其他類型救護車、專用作業(yè)車輛；負壓隔離艙、可快速展開的負壓隔離病房、負壓隔離帳篷系統(tǒng)；車載負壓系統(tǒng)、正壓智能防護系統(tǒng)；CT、便攜式DR、心電圖機、彩超超聲儀等，電子喉鏡、纖支鏡等；呼吸機、監(jiān)護儀、除顫儀、高流量呼吸濕化治療儀、醫(yī)用電動病床；血色分析儀、PCR儀、ACT檢測儀等；注射泵、輸液泵、人工心肺（ECMO）、CRRT等。
11		（二）消殺裝備	背負式充電超低容量噴霧機、背負式充電超低容量噴霧器、過氧化氫消毒機、等離子空氣消毒機、終末空氣消毒機等。
12		（三）電子儀器儀表	全自動紅外體溫監(jiān)測儀、門式體溫監(jiān)測儀、手持式紅外測溫儀等紅外體溫檢測設(shè)備及其他智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)。
13		（四）關(guān)鍵元器件	黑體、溫度傳感器、傳感器芯片、顯示面板、阻容元件、探測器、電接插元件、鋰電池、印制電路板等。
14	六、生產(chǎn)上述醫(yī)用物資的重要設(shè)備

納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。  納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報時，應(yīng)當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。  

納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。  

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。  

【政策依據(jù)】  

（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）  

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）  

（3）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）

聲明：以上內(nèi)容為國家稅務(wù)總局發(fā)布，經(jīng)正保會計網(wǎng)校整理得出，如有變化，請以官網(wǎng)為準。