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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：調(diào)整分錄
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
某注冊(cè)稅務(wù)師于2012年12月對(duì)企業(yè)2012年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元已經(jīng)逾期，仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（?。?。
A、借：其他應(yīng)付款23400
貸：以前年度損益調(diào)整23400
B、借：其他應(yīng)付款23400
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 23400
C、借：其他應(yīng)付款 23400
貸：其他業(yè)務(wù)收入 23400
D、借：其他應(yīng)付款 23400
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400
【正確答案】D
【答案解析】啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時(shí)需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。
調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他應(yīng)付款 23400
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
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