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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：會(huì)計(jì)分錄
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
某注冊(cè)稅務(wù)師于2012年4月對(duì)企業(yè)2011年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場(chǎng)價(jià)格60000元，成本價(jià)格50000元）用于對(duì)外投資，作出以下會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 70200
貸：庫(kù)存商品50000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10200
資本公積 10000
企業(yè)已按照當(dāng)年利潤(rùn)計(jì)繳了企業(yè)所得稅。則以下調(diào)整會(huì)計(jì)分錄中，正確的是（?。?。（企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%）
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅561
貸：以前年度損益調(diào)整 561
B、借：以前年度損益調(diào)整561
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 561
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅3300
貸：以前年度損益調(diào)整 3300
D、借：資本公積 10000
貸：以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整2500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整7500
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 7500
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 70200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000
貸：庫(kù)存商品50000
所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做如下調(diào)整：
借：資本公積 10000
貸：以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整2500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整7500
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 7500
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