2015年注稅考試《稅法二》學習筆記：企業(yè)所得稅

　　為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊稅務師的考試，正保會計網校很多學員會把在學習筆記進行匯總，發(fā)布在網校注稅論壇版塊，一方面可以自己備查，經常來學習加以鞏固，另一方面，也可以和考友們一起學習參與討論。以下是學員“Alice小豬豬”分享給大家的《稅法二》學習筆記：

第一章 企業(yè)所得稅

一、概述

（一）熟悉企業(yè)所得稅的概念

（二）熟悉企業(yè)所得稅的計稅原理

（三）了解各國企業(yè)所得稅的一般性做法

（四）熟悉我國企業(yè)所得稅的制度演變

（五）了解我國企業(yè)所得稅的作用

二、納稅義務人、征稅對象與稅率

（一）熟悉納稅人的主要類型

（二）熟悉企業(yè)所得稅的征稅對象及所得來源

（三）掌握基本稅率的規(guī)定，低稅率的適用范圍

三、應納稅所得額的計算

（一）掌握收入總額的確定

收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分?；臼杖税ǎ轰N售貨物的收入、勞務收入、轉讓財產收入、股息和紅利收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入；特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收入、產品分成方式的收入、發(fā)生非貨幣**換的收人等。

（二）掌握不征稅收入和免稅收人

不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收入及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

免稅收入包括國債利息收入、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權益性投資收益等。

（三）掌握扣除項目的原則、范圍和標準

扣除的范圍包括成本、費用、稅金、損失和其他支出?？鄢捻椖考捌錁藴手饕üべY、薪金支出、職工福利費、工會經費、職工教育經費、利息費用、借款費用、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、租賃費、公益性捐贈支出等。

（四）掌握不得扣除的項目

不得扣除的項目主要包括向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失、超過規(guī)定標準的捐贈支出、非廣告性質的贊助支出、未經核定的準備金支出、企業(yè)之間支付的管理費等。

（五）掌握虧損彌補的規(guī)定

四、資產的稅務處理

（一）掌握固定資產的稅務處理

固定資產的計稅基礎、折舊范圍、折舊依據和方法、折舊年限。

（二）熟悉生物資產的稅務處理

生物資產的計稅基礎、折舊方法和折舊年限。

（三）掌握無形資產的稅務處理

無形資產的計稅基礎、無形資產的攤銷范圍、攤銷方法及年限。

（四）掌握長期待攤費用的稅務處理

長期待攤費用的范圍和攤銷年限。

（五）熟悉存貨的稅務處理

存貨的計稅基礎、存貨成本的計算方法。

（六）掌握投資資產的稅務處理

企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。

（七）掌握稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

五、資產損失稅前扣除的所得稅處理

（一）熟悉資產損失的概念

（二）掌握資產損失扣除的政策

現(xiàn)金損失在計算應納稅所得額時的扣除，存款損失在計算應納稅所得額時的扣除，應收、預付款項等壞賬損失在計算應納稅所得額時的扣除，貸款損失在計算應納稅所得額時的扣除，股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除，固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除，固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時的扣除，固定資產或存貨被盜損失在計算應納稅所得額時的扣除等。

（三）掌握資產損失稅前扣除管理

資產損失稅前扣除的審批，資產損失確認證據，現(xiàn)金等貨幣資產損失的認定，非貨幣資產損失的認定，投資損失的認定。

六、企業(yè)重組的所得稅處理

（一）熟悉企業(yè)重組的概念

企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經營活動以外發(fā)生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

（二）掌握企業(yè)重組一般性稅務處理的方法

（三）掌握企業(yè)重組特殊性稅務處理的方法

七、房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅處理

（一）熟悉房地產開發(fā)經營業(yè)務的概念

企業(yè)房地產開發(fā)經營業(yè)務是指包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品的一系列經營活動。

（二）掌握房地產開發(fā)經營業(yè)務收人的稅務處

（三）掌握房地產開發(fā)經營業(yè)務成本、費用扣除的稅務處理

（四）掌握房地產開發(fā)經營業(yè)務計稅成本的核算方法

（五）掌握房地產開發(fā)經營業(yè)務特定事項的稅務處理

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