2021年稅務師《稅法二》試題回憶及參考答案（回憶版）

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2021年稅務師《稅法二》試題及參考答案（回憶版）

【綜合分析題】

中國居民程某為天使投資人，2020年收支情況如下：

（1）8月13日，以每股11.5元轉讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得，每股成本2.5元；

（2）9月5日，取得甲公司轉增股本80萬元，其中來源于股權溢價發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元；

（3）其持股10%的境內合伙企業(yè)分回經營所得50萬元。當年實現(xiàn)經營所得800萬，合伙協(xié)議約定按投資份額進行分配；

（4）開辦境外個人獨資企業(yè)，當年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個人所得稅2.76萬元；

（5）通過某市教育局向農村義務教育捐贈300萬，選擇在股份轉讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈現(xiàn)金52萬元，用于抗洪救災在選擇的經營所得中扣除；

（6）程某每月按照標準繳納三險一金4400元，無其他扣除項目。

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

程某取得該股份轉讓所得應該繳納的個人所得稅是（?。┤f元。

A.56

B.120

C.50

D.126

參考答案：C

考查知識點：個人所得稅應納稅額的計算（綜合性計算題）

參考解析：天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。 股權轉讓所得應納稅所得額＝（11.5-2.5）×100-500×70%＝550（萬元） 對個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在計算個人所得稅時全額扣除。 程某取得該股份轉讓所得應該繳納的個人所得稅＝（550-300）×20%＝50（萬元）

問題2

取得的轉增股本所得應該繳納的個人所得稅是（　）萬元。

A.6　

B.8　

C.16　

D.10

參考答案：C

考查知識點：個人所得稅應納稅額的計算（綜合性計算題）

參考解析：對股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。本題甲股份有限公司為非上市公司，所以用股權溢價發(fā)行形成的資本公積和盈余公積轉增股本應繳納個人所得稅。

應繳納的個人所得稅=80×20%=16（萬元）

問題3

下列關于個人公益性捐贈稅前扣除的說法正確的有（?。?。

A.居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在捐贈當月取得分類所得中扣除

B.在經營所得中扣除的公益性捐贈支出，只能在辦理匯算清繳（預繳或匯繳）

C.居民個人可以自行選擇在綜合所得、經營所得、分類所得中，扣除公益性捐贈支出的順序

D.個人同時發(fā)生限額扣除和全額扣除的公益性捐贈支出，可自行選擇稅前扣除的順序

E.居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出，不可以在取得勞務報酬所得當期的預扣預繳時扣除

參考答案：ACDE

考查知識點：個人所得稅應納稅額的計算（綜合性計算題）

參考解析：選項B，在經營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

問題4

程某取得境內外經營所得的應納稅所得額是（?。┤f元。

A.61.34　

B.69.24　

C.90.24　

D.82.34

參考答案：D

考查知識點：個人所得稅應納稅額的計算（綜合性計算題）

參考解析：境內經營所得800×10%+境外48.91-6-4400（三險一金）×12/10000＝117.63（萬元） 捐贈限額＝117.63×30%＝35.29（萬元）。實際發(fā)生的捐贈支出52萬元，超過限額，只能扣除35.29萬元。 取得境內外經營所得的應納稅所得額＝117.63-35.29＝82.34（萬元）

問題5

程某取得的境外經營所得的抵免限額是（?。┤f元?！?/p>

A.13.23　

B.13.57　

C.11.88　

D.12.49

參考答案：A

考查知識點：個人所得稅應納稅額的計算（綜合性計算題）

參考解析：境內外經營所得應繳納的個人所得稅＝82.34×35%-6.55（速算扣除數）＝22.27（萬元） 取得的境外經營所得的抵免限額＝22.27×48.91/82.34＝13.23（萬元）

問題6 程某境內外經營所得應繳納個人所得稅（?。┤f元。

A.22.27　

B.19.51

C.12.15　

D.14.92　

參考答案：B

考查知識點：個人所得稅應納稅額的計算（綜合性計算題）

參考解析：取得的境外經營所得的抵免限額13.23萬元＞境外實際繳納稅額2.76萬元 實際抵免額為2.76萬元。 境內外經營所得應該繳納個人所得稅＝22.27-2.76＝19.51（萬元）

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