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正保會計網(wǎng)校教研團隊根據(jù)從論壇收集到的學(xué)員反饋為大家整理了《稅法一》試題及參考答案(考生回憶版),快來看看吧!提示:由于是考生回憶版試題,題目信息收集不全,非完整題目。
2021年稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案(回憶版)
【綜合分析題】
甲商城為增值稅一般納稅人,2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元,銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元;受托加工金銀首飾,收取不含稅加工費2萬元,委托方提供的原料成本為6萬元;以舊換新方式銷售金銀首飾,同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元,舊金銀首飾作價6萬元, 實際取得含稅銷售額15萬元;
(2)商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品,零售額85萬元;線下零售額181.6萬元,其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元;
(3)銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元;
(4)商城開展科普活動,取得科普講座門票收入含稅金額5.3萬元;
(5)由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題,與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓,并按折讓金額開具紅字發(fā)票;
(6)商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息,購進桌椅等物品,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元;購進一批貨物捐贈給目標脫貧地區(qū)的扶貧對象,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額50萬元,稅額6.5萬元,商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場(小規(guī)模納稅人)購進水果,取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元;支付快遞費,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,注明金額0.5萬元;從國內(nèi)購進其他商品和服務(wù),取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元;
(7)從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元;
(8)由于保管不善,從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失,該批服裝的賬面成本為13萬元(已抵扣進項稅額),其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元。
已知:當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣,企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠。
根據(jù)上述業(yè)務(wù),回答下列問題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-6個小題。
問題1
業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費稅(?。┤f元。
A.9.45
B.9.71
C.9.76
D.20.29
參考答案:A
考查知識點:應(yīng)納稅額的計算
參考解析:業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費稅=(189+15)÷(1+13%)×5%+(2+6)÷(1-5%)×5%=9.45(萬元)。
【提示】委托加工(除另有規(guī)定外)、委托代銷金銀首飾的,受托方是納稅人。 珍珠、玉石首飾納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),零售環(huán)節(jié)不納稅。
問題2
業(yè)務(wù)(2)銷項稅額為( )萬元。
A.34.66
B.29.18
C.25.38
D.30.67
參考答案:B
考查知識點:應(yīng)納稅額的計算
參考解析:業(yè)務(wù)(2)銷項稅額=(85+181.6-46)÷(1+13%)×13%+46÷(1+9%)×9%=29.18(萬元)。
問題3
本月銷項稅額合計(?。┤f元。
A.271.33
B.242.79
C.271.19
D.271.36
參考答案:C
考查知識點:應(yīng)納稅額的計算
參考解析:業(yè)務(wù)(1)銷項稅額=(189+245+15)÷(1+13%)×13%+2×13%=51.91(萬元);
業(yè)務(wù)(2)銷項稅額=29.18(萬元);
業(yè)務(wù)(3)銷項稅額=1695÷(1+13%)×13%=195(萬元);
業(yè)務(wù)(4)銷項稅額=5.3÷(1+6%)×6%=0.3(萬元);
業(yè)務(wù)(5)沖減銷項稅額=200×20%×13%=5.2(萬元);
本月銷項稅額合計=51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19(萬元)。
問題4
業(yè)務(wù)(6)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額(?。┤f元。
A.21.66
B.13.39
C.19.06
D.19.09
參考答案:B
考查知識點:應(yīng)納稅額的計算
參考解析:業(yè)務(wù)(6)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=0.8+0.5×6%+12.56=13.39(萬元)。
【提示】自2019年1月1日至2025年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅。本題購進貨物捐贈給目標脫貧地區(qū)的扶貧對象,免征增值稅,免稅項目對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。
從小規(guī)模納稅農(nóng)貿(mào)市場購進農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票,不能計算抵扣進項稅額。
問題5
本月應(yīng)繳納增值稅(?。┤f元。
A.259.80
B.254.27
C.225.77
D.259.85
參考答案:A
考查知識點:應(yīng)納稅額的計算
參考解析:業(yè)務(wù)(7)沖減進項稅額=3÷(1+13%)×13%=0.35(萬元);
業(yè)務(wù)(8)進項稅額轉(zhuǎn)出=(13-1)×13%+1×9%=1.65(萬元);
本月應(yīng)繳納增值稅=271.19-(13.39-0.35-1.65)=259.80(萬元)。
問題6
關(guān)于甲商城本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有(?。?。
A.開展科普講座門票收入免征增值稅
B.由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題而給予購貨方的折讓可以從本期計稅銷售額中扣除
C.為建設(shè)休閑區(qū)購進各類物品的進項稅額不允許從當(dāng)期銷項稅額中抵扣
D.為捐贈目標脫貧地區(qū)扶貧對象購進貨物的進項稅額不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣
E.從境內(nèi)供應(yīng)商取得的返還收入應(yīng)計提銷項稅額
參考答案:BD
考查知識點:應(yīng)納稅額的計算
參考解析:選項A,自2018年1月1日至2023年12月31日,對科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入,免征增值稅??破諉挝?,是指科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館(站、臺)、氣象臺(站)、地震臺(站),以及高等院校、科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地。商城開展科普活動取得的科普講座門票收入,應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。選項C,為建設(shè)休閑區(qū)購進各類物品,屬于用于經(jīng)營管理,其進項稅額可以抵扣。選項E,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。
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考點總結(jié):2021《稅法一》書課涉及考點總結(jié)
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