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2020年稅務師《稅法二》單項選擇題及參考答案
正保會計網(wǎng)校根據(jù)網(wǎng)校論壇學員反饋整理的2020稅務師《稅法二》試題及參考答案（考生回憶版），可供大家參考！
【單項選擇題】
某企業(yè)因股權分置改革代張某持有限售股10000股，解禁后企業(yè)按照5元/股予以轉(zhuǎn)讓，企業(yè)無法提供限售股原值，適用企業(yè)所得稅稅率25%。限售股轉(zhuǎn)讓后企業(yè)將凈所得支付給張某。關于上述業(yè)務稅務處理正確的是（?。?。
A.企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅10625元
B.張某應按偶然所得繳納個人所得稅
C.限售股轉(zhuǎn)讓收入應作為張某的應稅收入
D.張某應按股息紅利所得繳納企業(yè)所得稅
參考答案：A
考查知識點：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關所得稅問題
參考解析：選項A：因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅；限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。應納稅額=10000×5×（1-15%）×25%=10625（元）。選項BCD：依照規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。
注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源：正保會計網(wǎng)校。
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