稅法二方源老師：綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法

不管是考證，還是日常工作，只要你未來想從事財(cái)會、涉稅方面工作，難免會遇到個(gè)人所得稅的問題，方源老師在直播中和大家分享個(gè)人所得稅的計(jì)算，聽完課，相信對大家都很有幫助。這節(jié)課，聽方源老師給我們講授的是個(gè)人所得稅中重要的知識點(diǎn)——綜合所得預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算。

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【案例導(dǎo)入】熊大任職于木蘭設(shè)備公司，2020年1月取得工資收入8000元，2020年2月取得工資收入10000元，另，從事兼職勞務(wù)當(dāng)月取得勞務(wù)報(bào)酬3000元，計(jì)算熊大取得綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

【解析】

1月取得工資薪金個(gè)稅：（8000-5000）×3%=90（元）

2月取得工資薪金個(gè)稅：

【（8000+10000）-5000×2】×3%-90=150 （元）

2月取得勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅：（3000-800）×20%=440 （元）

核心內(nèi)容與考點(diǎn)

一、扣除費(fèi)用

【單選題】計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是（?。?。（2019年）

A.個(gè)人購買的互助型醫(yī)療保險(xiǎn)支出

B.個(gè)人購買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出

C.個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金支出

D.個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出

【正確答案】A

【源來如此】選項(xiàng)BCD，依法確定的其他扣除包括企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出、以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目

二、應(yīng)納稅所得額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除

記憶點(diǎn)：利潤=收入-四大扣除費(fèi)用

三、應(yīng)納稅額

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

記憶點(diǎn)：稅額=（利潤×稅率-速算扣除數(shù)）-預(yù)繳

提示：計(jì)算居民個(gè)人工資﹑薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額適用的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按七級超額累進(jìn)預(yù)扣率表執(zhí)行。

【教材例2-2】中國居民趙某為某公司職員，2020年1-3月公司每月應(yīng)發(fā)工資10000元，每月公司按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其代扣代繳“三險(xiǎn)一金”1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況。請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，分別計(jì)算趙某1-3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

【教材例2-3】中國居民陳某為某公司職員，2020年1-3月公司每月應(yīng)發(fā)工資為30000元，每月公司按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其代扣代繳“三險(xiǎn)一金”4500元，從1月起享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況。請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，分別計(jì)算陳某1-3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

【教材例2-4】假設(shè)中國某居民個(gè)人一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入2000元（不含增值稅），請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)算該所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

（1）應(yīng)納稅所得額（收入額）=2000 - 800 = 1200（元）

（2）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額= 1200×20% = 240（元）

【例2-5】假設(shè)中國某居民個(gè)人一次性取得稿酬收入40000元（不含增值稅），請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)算該所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

（1）應(yīng)納稅所得額（收入額）=40000 × （ 1 -20% ）×70% =22400（元）

（2）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=22400×20% = 4480（元）

【單選題】居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是（    ）元。（2019年）

A.10000

B.11200

C.16000

D.20000

【正確答案】B

【源來如此】（1）居民個(gè)人取得稿酬所得，以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

（2）預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）×70%=11200（元）。

稅法二在稅務(wù)師5科考試中難度偏低，但想要學(xué)好本科目，需要記住較多的稅法知識，找對學(xué)習(xí)方法，學(xué)習(xí)更輕松！

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