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2020年稅法二答疑精華：特殊收入的確認
2020年稅務師備考已經(jīng)開始，相信很多考生朋友在學習的過程中都會遇到這樣或那樣問題，遇到這種情況，不要著急，網(wǎng)校的答疑板要閃亮登場了。針對學員在學習中的問題，網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答，答你所問。
網(wǎng)校答疑精華：
【試題內(nèi)容】
（二）特殊收入的確認
1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
【提問內(nèi)容】
對于從事建筑業(yè)務的，如果持續(xù)時間沒有超過12個月，但是跨年度的，如從當年的5月開工至次年的2月完工，但在當年6月有按合同約定取得預付工程款的，這時在年度清算時，是否按完工進度確認收入，還是完工后確認收入？
【老師回復】
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
需要按照完工進度確認收入。
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
（一）提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計量；
2.交易的完工進度能夠可靠地確定；
3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測量；
2.已提供勞務占勞務總量的比例；
3.發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務成本。
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉(zhuǎn)載。
如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結(jié)合課程再做進一步的理解，該知識點屬于稅務師《稅法二》第二章企業(yè)所得稅的內(nèi)容。
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