2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點現(xiàn)金流量表及配套練習(xí)

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知識點：現(xiàn)金流量表

【知識點詳解】

（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

具體包括：①本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；②前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金；③本期預(yù)收的款項；④減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋本期發(fā)生的增值稅銷項稅額＋應(yīng)收賬款(期初余額－期末余額)(不扣除壞賬準(zhǔn)備)＋應(yīng)收票據(jù)(期初余額－期末余額)＋預(yù)收款項(期末余額－期初余額)－本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額－本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣－本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息(不附追索權(quán))＋收到的帶息票據(jù)的利息±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

提示：“壞賬準(zhǔn)備”科目的考慮。

如果給定的是報表數(shù)字，那么對計提的壞賬準(zhǔn)備要作減項，發(fā)生壞賬損失和收回已核銷壞賬均不作處理；如果給定的是賬戶余額，計提壞賬準(zhǔn)備不作處理；發(fā)生壞賬損失作減項，收回已核銷的壞賬作加項。

2.收到的稅費返還

反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。

3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入等。

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

具體包括：①本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；②本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項；③減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本＋存貨項目(期末余額－期初余額)(不扣除存貨跌價準(zhǔn)備)＋本期發(fā)生的增值稅進項稅額＋應(yīng)付賬款項目(期初余額－期末余額)＋應(yīng)付票據(jù)項目(期初余額－期末余額)＋預(yù)付款項項目(期末余額－期初余額)－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的金額－本期結(jié)轉(zhuǎn)的無法償付的應(yīng)付賬款＋本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息－本期取得的現(xiàn)金折扣＋本期毀損的外購商品成本－本期銷售產(chǎn)品成本和本期增加存貨產(chǎn)品成本中所包含的不屬于購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費用(如未支付的工資、職工福利費和制造費用中除材料以外的其他費用)±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

不包括支付給由在建工程、無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬以及支付的離退休人員的工資。

6.支付的各項稅費

不包括本期退回的增值稅、所得稅，不包括計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅。

7.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。

（二）投資活動的現(xiàn)金流量

1.收回投資所收到的現(xiàn)金

包括轉(zhuǎn)讓收益，但不包括收到的現(xiàn)金股利和利息。

2.取得投資收益收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，但股票股利除外。

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額。

注：如為負數(shù)，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。

4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金

反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額。

5.收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

不包括為購建以上資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。

7.投資支付的現(xiàn)金

包括企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資等支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。

8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

9.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

（三）籌資活動的現(xiàn)金流量

1.吸收投資所收到的現(xiàn)金

由企業(yè)直接支付的審計咨詢等費用,在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。

2.取得借款收到的現(xiàn)金

3.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金

5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

6.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如支付的籌資費用、支付的融資租賃費、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、分期付款購建固定資產(chǎn)各期支付的款項等。

【經(jīng)典習(xí)題】

1. （《應(yīng)試指南》第19章P345）下列交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費

B.從聯(lián)營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金

C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

D.支付的土地增值稅

E.向投資方分配利潤而支付的現(xiàn)金

【答案】BC

【解析】選項AE，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2. （《應(yīng)試指南》第19章P346）下列引起現(xiàn)金流量變化的項目中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）。

A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利

B.向投資者分派現(xiàn)金股利

C.支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

D.發(fā)行股票支付的相關(guān)費用

E.購買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出

【答案】BCD

【解析】選項AE屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

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