老師趙俊峰講解稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》解題方法

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

距離2016年稅務(wù)師考試越來(lái)越近，做完題看到所得分?jǐn)?shù)有沒(méi)有感覺(jué)很抓狂？做模擬題時(shí)有木有感覺(jué)時(shí)間不夠用？沒(méi)有掌握解題方法怎么辦？與其垂頭喪氣，不如來(lái)跟趙俊峰老師一起來(lái)做題吧，趙老師指導(dǎo)解題思路與答題方法，跟隨老師，提高做題效率！

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本知識(shí)點(diǎn)思維導(dǎo)圖：

趙俊峰老師習(xí)題精講班課程：

趙俊峰老師習(xí)題精講班涉及例題：

【試題·多選題】合理性原則是行政法的基本原則之一，合理行政對(duì)行政機(jī)關(guān)的要求體現(xiàn)在（）。

A.行政機(jī)關(guān)作出吊銷執(zhí)照的處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利

B.行政機(jī)關(guān)作出的行政裁量行為應(yīng)當(dāng)遵循合法通行的先例，符合自然規(guī)律與社會(huì)理性

C.行政機(jī)關(guān)行使行政裁量權(quán)作出的行政決定應(yīng)充分考慮相關(guān)因素，排除不相關(guān)因素干擾

D.行政機(jī)關(guān)作出不予行政許可決定，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由

E.行政機(jī)關(guān)作出行政處罰決定應(yīng)當(dāng)有法律依據(jù)，且遵守法定程序

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核合理性原則。（1）選項(xiàng)ADE：屬于合法性原則，都體現(xiàn)了“程序合法”的要求；（2）選項(xiàng)BC：屬于合理性原則。

【試題·單選題】行政機(jī)關(guān)行使法律規(guī)定的行政裁量權(quán)必須符合合理性原則，作出的行政行為才具有實(shí)質(zhì)合法性。行政機(jī)關(guān)行使行政裁量權(quán)的這種合理性要求之一是（）。

A.行政機(jī)關(guān)行使行政裁量權(quán)作出行政行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循法定程序步驟，不能違反有關(guān)法定時(shí)限的規(guī)定

B.行政機(jī)關(guān)行使行政裁量權(quán)作出行政行為時(shí)，必須平等對(duì)待行政相對(duì)人，且所作出的行政行為在內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)符合比例原則

C.行政機(jī)關(guān)行使行政裁量權(quán)作出行政行為不得超越法定幅度，且只能在緊急處置情形下行使行政裁量權(quán)

D.行政機(jī)關(guān)行使行政裁量權(quán)作出的行政行為，在內(nèi)容上既要符合行政實(shí)體法規(guī)定，又要符合行政程序法規(guī)定

【正確答案】B

【答案解析】本題考核合理性原則。（1）選項(xiàng)B：“平等地適用法律規(guī)范，符合公正法則”、“行政行為應(yīng)保持適度，符合比例原則要求”均屬于行政合理性原則的內(nèi)容，該選項(xiàng)中“平等對(duì)待行政相對(duì)人”、“符合比例原則”正是上述內(nèi)容的體現(xiàn)；（2）選項(xiàng)ACD：這三個(gè)選項(xiàng)始終圍繞“法定”二字展開(kāi)，是行政合法性、應(yīng)急性原則的體現(xiàn)。

【試題·單選題】根據(jù)行政法理論，行政機(jī)關(guān)作出行政行為，有（）情形的，屬于違反實(shí)質(zhì)合法性原則。

A.違反法定程序

B.超越行政職權(quán)

C.明顯考慮不相關(guān)因素

D.適用法律依據(jù)錯(cuò)誤

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政合理性原則。本題解題的關(guān)鍵是識(shí)別出：實(shí)質(zhì)合法性原則即行政“合理性”原則；選項(xiàng)ABD違反行政“合法”性原則。

【試題·多選題】根據(jù)行政法的淵源理論，（）屬于行政法規(guī)。

A.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》

B.《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》

C.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

D.《行政復(fù)議法實(shí)施條例》

E.《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》

【正確答案】ACDE

【答案解析】本題考核行政法的淵源。行政法規(guī)是國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的規(guī)范性文件。選項(xiàng)B的制定主體是國(guó)家稅務(wù)總局，屬于部門規(guī)章。

【試題·多選題】根據(jù)行政法理論，行政相對(duì)人的權(quán)利包括（）。

A.行政受益權(quán)

B.行政參與權(quán)

C.行政強(qiáng)制權(quán)

D.行政請(qǐng)求權(quán)

E.行政決定權(quán)

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核行政相對(duì)人的權(quán)利。行政相對(duì)人的權(quán)利有三方面：（1）行政參與權(quán)。（2）行政受益權(quán)。（3）行政請(qǐng)求權(quán)。選項(xiàng)CE屬于行政主體的職權(quán)內(nèi)容。

【例題·多選題】廖某在某鎮(zhèn)沿街路邊搭建小棚經(jīng)營(yíng)雜貨，縣建設(shè)局下發(fā)限期拆除通知后強(qiáng)制拆除，并對(duì)廖某作出罰款2萬(wàn)元的處罰。廖某起訴，法院審理認(rèn)為廖某所建小棚未占用主干道，其違法行為沒(méi)有嚴(yán)重到既需要拆除又需要實(shí)施頂格處罰的程度，判決將罰款改為1000元。法院判決適用的原則有（）。

A.行政公開(kāi)

B.比例原則

C.合理行政

D.誠(chéng)實(shí)守信

E.應(yīng)急原則

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核合理行政原則。合理行政原則包括：（1）公平公正原則；（2）考慮相關(guān)因素原則；（3）比例原則等；本題中，法院認(rèn)為，廖某的違法行為沒(méi)有嚴(yán)重到既需要拆除又需要實(shí)施頂格處罰的程度，而將罰款從2萬(wàn)元改為1000元，符合比例原則中損害最小的要求。所以選項(xiàng)BC正確。

【例題·單選題】合法行政是《行政許可法》《行政強(qiáng)制法》重要原則。下列做法違反了合法行政要求的是（）。

A.某規(guī)章規(guī)定行政機(jī)關(guān)對(duì)行政許可事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，不得妨礙被許可人正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

B.行政機(jī)關(guān)不得要求行政處罰聽(tīng)證申請(qǐng)人承擔(dān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用

C.行政機(jī)關(guān)將行政強(qiáng)制措施權(quán)委托給另一行政機(jī)關(guān)行使

D.行政機(jī)關(guān)對(duì)行政許可事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)發(fā)現(xiàn)直接關(guān)系公共安全、人身健康的重要設(shè)備存在安全隱患，責(zé)令停止使用和立即改正

【正確答案】C

【答案解析】本題考核合法行政。根據(jù)《行政許可法》第63、47、68條規(guī)定：（1）行政機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督檢查，不得妨礙被許可人正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得索取或者收受被許可人的財(cái)物，不得謀取其他利益；所以選項(xiàng)A不違反。（2）當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用；所以選項(xiàng)B不違反。（3）行政機(jī)關(guān)在監(jiān)督檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)直接關(guān)系公共安全、人身健康、生命財(cái)產(chǎn)安全的重要設(shè)備、設(shè)施存在安全隱患的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令停止建造、安裝和使用，并責(zé)令設(shè)計(jì)、建造、安裝和使用單位立即改正；所以選項(xiàng)D不違反。（4）《行政強(qiáng)制法》17條規(guī)定：行政強(qiáng)制措施由法律、法規(guī)規(guī)定的行政機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施。行政強(qiáng)制措施權(quán)不得委托；所以選項(xiàng)C違反。

【例題·單選題】根據(jù)《立法法》規(guī)定，關(guān)于部門規(guī)章、地方性法規(guī)的制定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。（2016年新增）

A.稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度，只能由法律、法規(guī)規(guī)定

B.稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度，只能由法律規(guī)定

C.部門規(guī)章不得自行設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)力或者減少本部門的法定職責(zé)

D.設(shè)區(qū)的市級(jí)人大根據(jù)本市的具體情況和實(shí)際需要，在不同憲法、法律、行政法規(guī)和本省的地方性法規(guī)相抵觸的前提下，可以對(duì)城鄉(xiāng)建設(shè)與管理、環(huán)境保護(hù)、歷史文化保護(hù)等方面的事項(xiàng)制定地方性法規(guī)

【正確答案】A

【答案解析】本題考核行政法的淵源。（1）《立法法》第8條規(guī)定，稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度，只能由“法律”規(guī)定，所以選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說(shuō)法正確。（2）根據(jù)《立法法》第80條規(guī)定，沒(méi)有法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，部門規(guī)章不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)力或者減少本部門的法定職責(zé)；所以選項(xiàng)C說(shuō)法正確。（3）根據(jù)《立法法》第72條規(guī)定，設(shè)區(qū)的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)本市的具體情況和實(shí)際需要，在不同憲法、法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī)相抵觸的前提下，可以對(duì)城鄉(xiāng)建設(shè)與管理、環(huán)境保護(hù)、歷史文化保護(hù)等方面的事項(xiàng)制定地方性法規(guī)，法律對(duì)設(shè)區(qū)的市制定地方性法規(guī)的事項(xiàng)另有規(guī)定的，從其規(guī)定；所以選項(xiàng)D說(shuō)法正確。

【例題·多選題】根據(jù)《立法法》規(guī)定，關(guān)于地方政府規(guī)章，下列說(shuō)法正確的有（）。（2016年新增）

A.某省政府所在地的市針對(duì)城鄉(xiāng)建設(shè)與管理、環(huán)境保護(hù)、歷史文化保護(hù)等以外的事項(xiàng)已制定的規(guī)章，自動(dòng)失效

B.應(yīng)制定地方性法規(guī)但條件尚不成熟的，因行政管理迫切需要，可先制定地方政府規(guī)章

C.沒(méi)有地方性法規(guī)的依據(jù)，地方政府規(guī)章不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范

D.沒(méi)有法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)的依據(jù)，地方政府規(guī)章不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范

E.地方政府規(guī)章簽署公布后，應(yīng)及時(shí)在中國(guó)政府法制信息網(wǎng)上刊載

【正確答案】BDE

【答案解析】本題考核行政法的淵源。（1）《立法法》第82條規(guī)定，設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府根據(jù)本條第一款、第二款制定地方政府規(guī)章，限于城鄉(xiāng)建設(shè)與管理、環(huán)境保護(hù)、歷史文化保護(hù)等方面的事項(xiàng)。已經(jīng)制定的地方政府規(guī)章，涉及上述事項(xiàng)范圍以外的，繼續(xù)有效：所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。（2）應(yīng)當(dāng)制定地方性法規(guī)但條件尚不成熟的，因行政管理迫切需要，可以先制定地方政府規(guī)章。規(guī)章實(shí)施滿兩年需要繼續(xù)實(shí)施規(guī)章所規(guī)定的行政措施的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)或者其常務(wù)委員會(huì)制定地方性法規(guī)：所以選項(xiàng)B正確。（3）沒(méi)有法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)的依據(jù)，地方政府規(guī)章不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范。據(jù)此可知，沒(méi)有地方性法規(guī)的依據(jù)，但是有法律、行政法規(guī)的依據(jù)的，地方政府規(guī)章是可以設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范的；所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。（4）《立法法》第86條規(guī)定，地方政府規(guī)章簽署公布后，及時(shí)在本級(jí)人民政府公報(bào)和中國(guó)政府法制信息網(wǎng)以及在本行政區(qū)域范圍內(nèi)發(fā)行的報(bào)紙上刊載，所以選項(xiàng)E正確。

【例題·多選題】根據(jù)《立法法》規(guī)定，下列關(guān)于法律效力沖突的表述中，正確的有（）。

A.法律之間發(fā)生法律效力沖突由全國(guó)人民代表大會(huì)裁決

B.行政法規(guī)之間發(fā)生法律效力沖突由國(guó)務(wù)院裁決

C.部門規(guī)章與部門規(guī)章之間發(fā)生法律效力沖突由國(guó)務(wù)院裁決

D.部門規(guī)章和地方規(guī)章之間發(fā)生法律效力沖突由全國(guó)人大常委會(huì)裁決

E.根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律之間發(fā)生法律效力沖突由全國(guó)人大常委會(huì)裁決

【正確答案】BCE

【答案解析】本題考核行政法的淵源。（1）法律之間的效力沖突由全國(guó)人大常委會(huì)裁決，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；（2）行政法規(guī)之間的效力沖突由國(guó)務(wù)院裁決；各部門規(guī)章之間、各部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間的法律沖突由國(guó)務(wù)院裁決，所以選項(xiàng)BC正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；（3）根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律之間發(fā)生法律效力沖突由全國(guó)人大常委會(huì)裁決，所以選項(xiàng)E正確。