2016年稅務(wù)師考生必看：《稅法一》科目學(xué)習(xí)指南

《稅法一》

《稅法二》

《財務(wù)與會計》

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

《稅法（I）》是全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試科目之一，是考生進(jìn)一步學(xué)習(xí)《稅法(II)》以及《涉稅服務(wù)實務(wù)》的基礎(chǔ)。從考試角度看，備考《稅法（I）》要注意以下幾個方面的問題。

一、全面掌握和深入領(lǐng)會教材的內(nèi)容

主要是熟悉教材，要對教材有全面的了解。稅務(wù)師試題主要以教材為藍(lán)本，為此，在學(xué)習(xí)時必須踏踏實實看教材，精讀教材，梳理各個稅種之間、每個稅種各個要素之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，掌握稅法教材的重點和難點。

2016年《稅法（I）》教材共有八章內(nèi)容，教材的結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容如下表：

相關(guān)鏈接：2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試大綱

第一章介紹稅法的基本知識和基本概念，包括稅法概述、稅收法律關(guān)系、稅收實體法和稅收程序法、稅法運行、稅法的建立與發(fā)展等方面的內(nèi)容。從第二章到第八章闡述了七個稅種的稅收制度，包括各個稅種的納稅人、征收范圍、稅目、稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計算以及稅收優(yōu)惠等各項稅制要素的具體規(guī)定。第八章闡述國際稅法相關(guān)知識，這一章是2016年《稅法（I）》新增內(nèi)容，包括國際稅收的四個重點問題：稅收管轄權(quán)、避稅與反避稅、國際稅收協(xié)定以及國際稅收合作。

一般而言，《稅法（I）》考試要涵蓋上述各章節(jié)的內(nèi)容，但并不是所有內(nèi)容在考試時平分秋色，而是根據(jù)各個稅種在現(xiàn)實生活中的應(yīng)用情況有所側(cè)重。

從章節(jié)看，第二章增值稅、第三章消費稅和第五章資源稅是重點章，第四章附加稅和煙葉稅和第六章車輛購置稅是次重點，其他的章節(jié)為非重點內(nèi)容，下面只對重點及次重點章的內(nèi)容進(jìn)行分析。

增值稅是歷年考試最為重點的章節(jié)，考點非常密集，各類題型均會出現(xiàn)。2016年度《稅法（I）》教材變動最大，將截止到2016年4月30日前營改增的政策全部納入到增值稅各個要素當(dāng)中，新增考點非常多，必須認(rèn)真對待。本章傳統(tǒng)的重點內(nèi)容包括以下幾個部分：增值稅征收范圍的一般規(guī)定，征收范圍的特殊規(guī)定，當(dāng)期銷項稅額與當(dāng)期進(jìn)項稅額的確定以及一般納稅人應(yīng)納稅額計算，尤其要關(guān)注特殊銷售方式下計稅銷售額的確定、視同銷售行為的判定及計稅銷售額的確定、混合銷售行為、兼營的稅務(wù)處理。該章的次重點包括進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計算、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算、增值稅稅率的運用、增值稅的減稅、免稅等稅收優(yōu)惠、稅收申報與繳納、增值稅專用發(fā)票的使用和管理等內(nèi)容。特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策以及出口貨物退（免）稅是非重點。該章的難點是視同銷售行為的稅務(wù)處理，準(zhǔn)予抵扣與不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的界限的劃分及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的處理。營改增內(nèi)容加入本章后，要注意營改增后新增稅目界限劃分、稅率的適用、不動產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣、差額計稅規(guī)定，關(guān)注房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)增值稅制度規(guī)定和應(yīng)納稅額計算，關(guān)注可以選擇按小規(guī)模納稅人計稅的有關(guān)規(guī)定等。

消費稅是稅務(wù)師考試的重要章節(jié)，這一章的重點和難點比較多。重點內(nèi)容有消費稅稅目、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算、消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定等五個方面。在消費稅的15個稅目中，要特別關(guān)注煙、酒及酒精、化妝品、小汽車、摩托車、實木地板以及金銀首飾七個稅目消費稅的具體規(guī)定以及應(yīng)納稅額計算。本章的難點有計稅銷售額的確定，用外購和委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時已納消費稅的抵扣，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算，委托加工業(yè)務(wù)的確認(rèn)和代收代繳消費稅額的計算，進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算等。消費稅納稅義務(wù)人和申報繳納是次重點。

附加稅往往與增值稅、消費稅同時考核。該章的重點有計稅依據(jù)的確定、適用稅率的一般規(guī)定和特殊規(guī)定；次重點是稅收優(yōu)惠和征收管理。煙葉稅是今年新增內(nèi)容，要給予一定的關(guān)注。

2016年資源稅這章的內(nèi)容變化僅次于增值稅，一方面對原有的內(nèi)容按照制度要素進(jìn)行了重新整合；另一方面，由于2015年至2016年期間，資源稅新政密集出臺，為此，教材中新增了許多新的政策，學(xué)習(xí)要重點掌握。資源稅傳統(tǒng)的重要考點包括：應(yīng)稅品目中征稅與不征稅的界限、應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定及特殊規(guī)定和代扣代繳資源稅的有關(guān)規(guī)定是必須掌握的。本章的難點有計稅依據(jù)的特殊規(guī)定以及增值稅與資源稅的交叉內(nèi)容。

車輛購置稅考試的重點主要是計稅依據(jù)的具體規(guī)定，包括購買自用、進(jìn)口自用、其他自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)以及特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計稅價格的規(guī)定等。次重點有車輛購置應(yīng)稅行為、征稅區(qū)域、稅率、稅收優(yōu)惠以及申報與繳納。車輛購置稅知識點分布如圖3（略）。

關(guān)稅中的關(guān)稅完稅價格的確定是計算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費稅的基礎(chǔ)，常常與增值稅和消費稅結(jié)合起來出題，所以，有關(guān)進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的確定以及成交價格的調(diào)整項目要給予足夠的重視。另外，要關(guān)注特殊進(jìn)口貨物完稅價格和進(jìn)口貨物相關(guān)費用的核定以及稅收優(yōu)惠。

國際稅法是2016年新增內(nèi)容，重點關(guān)注稅收管轄權(quán)、國際避稅和反避稅的內(nèi)容。

相關(guān)鏈接：2016年稅務(wù)師新舊考試教材變化對比匯總

二、重點關(guān)注《稅法（I）》教材變化和新增內(nèi)容

與2015年《稅法（I）》教材體例相比，2016年《稅法（I）》教材的體例調(diào)整較大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）整體刪除的內(nèi)容包括三部分：刪除了第一章“國家稅法”這一節(jié)內(nèi)容，而將其單獨作為第八章的內(nèi)容。隨著營改增的全面推進(jìn)，刪除了第四章“營業(yè)稅”的全部內(nèi)容，為了幫助考生了解營改增前后政策的銜接，將營業(yè)稅的主要內(nèi)容作為第二章增值稅的附錄。刪除了第六章“煤炭資源稅從價計征”這一節(jié)，將其融入到資源稅稅制要素的內(nèi)容之中。

（2）增加的內(nèi)容主要體現(xiàn)在三個方面：一是為了全面體現(xiàn)營改增的內(nèi)容，將《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36號）以及國家稅務(wù)總局公告2016年第13號至18號的內(nèi)容融入第二章增值稅之中。教材編寫過程正值營改增政策密集出臺之際，但是，教材出版時間較緊張，為此，政策截止到2016年4月30日，5月1日以后出臺的相關(guān)政策未能在教材中體現(xiàn)。二是第五章資源稅增加了稀土、鎢、鉬資源稅從價計征的內(nèi)容和資源稅稅收優(yōu)惠。三是增加了第八章國際稅法。

（3）調(diào)整的內(nèi)容分布在各個章節(jié)，調(diào)整的主要依據(jù)是2015年5月1日至2016年4月30日期間相關(guān)稅種政策。

三、學(xué)習(xí)方法

《稅法（I）》考試難度較大，學(xué)習(xí)時要根據(jù)《稅法（I）》的特點，掌握重點，攻克難點，關(guān)注全面，培養(yǎng)稅法的思維方式，注重學(xué)習(xí)效率，達(dá)到事半功倍的效果。

（1）分段學(xué)習(xí)

可把學(xué)習(xí)分為三個階段：第一階段，全面復(fù)習(xí)，把握《稅法（I）》的總體脈絡(luò)，為進(jìn)一步掌握重點、攻克難點打下良好的基礎(chǔ)。第二階段，做好復(fù)習(xí)，把握重點。在學(xué)習(xí)重點內(nèi)容時，可以回憶和進(jìn)一步鞏固曾經(jīng)學(xué)習(xí)的全部知識，并將知識點分成多個層次，即選擇題的知識點、計算題的知識點、綜合題的知識點，達(dá)到一石二鳥的功效。第三階段，做練習(xí)題和模擬試卷。俗話說：“書讀百遍，其義自見。”也就是說，最好的學(xué)習(xí)方法就是經(jīng)常練習(xí)，系統(tǒng)地做各類題型，及時復(fù)習(xí)，促進(jìn)對知識的鞏固和吸收，并通過不斷的練習(xí)發(fā)現(xiàn)自己的不足，查漏補缺。

（2）以教材為藍(lán)本，輔之于練習(xí)

《稅法（I）》試題以考試大綱為線索，以教材中的知識點為基本考核點，考核考生實際應(yīng)用知識解決實際問題的能力。因此，學(xué)習(xí)時要認(rèn)真掌握教材的基本內(nèi)容，閱讀、理解教材的時間應(yīng)該占學(xué)習(xí)時間的70%左右；在熟悉教材的基礎(chǔ)上，輔之以做一定數(shù)量的練習(xí)題，驗證對教材中知識點的掌握程度，做習(xí)題的時間約占學(xué)習(xí)時間的30%左右。在理解和掌握稅收法規(guī)基本知識的基礎(chǔ)上，要在考試前做幾套模擬試題，做題時，要一氣呵成，盡量模擬考場情景，掌握考試技巧，提前適應(yīng)考試。

（3）掌握每個稅種構(gòu)成要素

《稅法（I）》各個題型大多圍繞7個稅種稅制構(gòu)成要素進(jìn)行考核，以此為線索，重點考核每個稅種應(yīng)納稅額的計算，因此，學(xué)習(xí)時要把握各個稅制要素之間的相互關(guān)系，各個要素涉及的一般規(guī)定和特殊規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅額和進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理。

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