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注冊稅務師知識點：是否確認遞延所得稅和納稅調整的具體情況
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
是否確認遞延所得稅和納稅調整的具體情況
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項目 |
因素 |
遞延所得稅 | 納稅調整 | ||
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以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 |
對于以公允價值計量且其變動計入當期損益（資本公積）的金融資產，其于某一會計期末的賬面價值為公允價值。 |
確認 |
調整 |
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固定資產 |
折舊方法、折舊年限不同產生的差異；因計提固定資產減值準備產生的差異。 |
確認 |
調整 |
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無形資產 |
內部研究開發(fā)形成的，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%計算每期攤銷額。申請專利所發(fā)生的申請費、注冊費、代理費等費不屬于研究開發(fā)費用范圍，不得計算加計扣除。 |
不確認 |
調整 |
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會計不攤銷，但稅法需攤銷。 |
確認 |
調整 |
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長期股權投資（擬長期持有該項投資） |
成本法 |
宣告現金股利 |
不確認 |
調整 |
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對初始投資成本的調整，產生營業(yè)外收入 |
調整 |
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確認投資收益（確認投資損失） |
調整 |
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宣告現金股利 |
不調整 |
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因其他綜合收益變動，產生資本公積 |
不調整 |
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計提資產減值準備 |
按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 |
確認 |
調整 |
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預計負債 |
企業(yè)因銷售商品確認的預計負債 |
確認 |
調整 |
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稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除。 |
不確認 |
調整 |
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稅法規(guī)定實際發(fā)生時可以稅前扣除。 |
確認 |
調整 |
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附有銷售退回條件的商品銷售，能夠合理估計退貨可能性并確認與退貨相關的負債。（預計負債） |
確認 |
調整 |
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應付職工薪酬 |
超過部分在發(fā)生當期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除，其賬面價值等于計稅基礎。（工資薪金、福利費） |
不確認 |
調整 |
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因超過部分在發(fā)生當期不允許稅前扣除，在以后期間發(fā)生時可以允許稅前扣除。（職工教育經費、辭退福利、股份支付） |
確認 |
調整 |
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其他負債 |
企業(yè)應交的罰款和滯納金等。 |
不確認 |
調整 |
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廣告費 |
廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。 |
確認 |
調整 |
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